FAQ’s Rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening
Bekijk hier de meestgestelde vragen over het rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening. Staat uw vraag er niet bij stel hem dan via de Vaktechnische Helpdesk.
- Label
- FAQ's en helpdesk
- Laatst gewijzigd
- 07-03-2024
- Tags
- -
Algemeen
De NBA heeft aangepaste voorbeeldrapportages gepubliceerd (Nederlands en Engels).
In deze nieuwe teksten zijn ook de paragrafen over de controleaanpak van frauderisico’s en de controleaanpak van continuïteit opgenomen. Op basis van NBA Taxonomie 2.1 is het in de NBA-verklaringengenerator mogelijk ook XBRL-instances van deze controleverklaringen te genereren.
De voorbeeldrapportages van de controleverklaringen zijn terug te vinden op de pagina Voorbeeldteksten.
In de aangepaste voorbeeldverklaringen heeft de NBA ook een nieuwe paragraaf ‘Informatie ter ondersteuning van ons oordeel’ opgenomen.
Met deze paragraaf wordt voldaan aan het vereiste in Standaard 700 dat geen deeloordelen of deelconclusies worden gegeven. Deze paragraaf voorkomt dat telkens afzonderlijk in de paragrafen over de controleaanpak frauderisico’s, de controleaanpak continuïteit en bij de inhoud van de kernpunten van de controle een dergelijke passage moet worden opgenomen.
De NBA heeft twee Handreikingen ontwikkelt met voorbeelden en bijbehorende voorbeeldteksten voor de controleaanpak frauderisico’s en de controleaanpak continuïteit. Dit betreft handreiking 1150 en 1151, te vinden op de pagina NBA-Handreikingen.
Ja, voor verslagperioden vóór 2022 is het tot het eind van 2023 mogelijk ook XBRL-instances te genereren van niet-oob-controleverklaringen inclusief de paragrafen over de controleaanpak frauderisico’s en de controleaanpak continuïteit.
Die paragrafen gelden als ‘overige-aangelegenheden-paragrafen’ in de NBA-verklaringengenerator op basis van de NBA Taxonomie 2.0.
Uitzondering
Voor niet-oob-controleverklaringen met:
- een of meer benadrukkingsparagrafen; of
- kernpunten van de controle;
zijn XBRL-instances niet mogelijk met deze NBA Taxonomie 2.0 .
Met de NBA Taxonomie 2.1 is het voor verslagperioden vanaf 2022 wel mogelijk XBRL-instances van alle gewenste controleverklaringen te genereren.
Fraude
In de voorbeeldrapportages van de controleverklaring zijn, in de paragraaf over de controleaanpak frauderisico’s, de vereisten opgenomen waaraan moet worden voldaan volgens Standaard 700.
De mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft om te beschrijven op welke wijze op frauderisico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang tijdens de controle is ingespeeld is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.
In overeenstemming met paragraaf 29B van Standaard 700 kan de accountant het volgende omschrijven:
- de frauderisico’s die aandacht vereisten bij de controle;
- een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de financiële overzichten;
- een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden;
- een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant;
- belangrijke waarnemingen met betrekking tot de aangelegenheid.
Of een combinatie van deze elementen.
Indien er frauderisico’s zijn die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang die van de accountant geen significante aandacht vereisten bij het uitvoeren van de controle [zie ook de toepassingsgerichte en overige verklarende teksten bij Standaard 701, paragraaf 9(a), waaronder A21], heeft de accountant de mogelijkheid om werkzaamheden en uitkomsten en/of waarnemingen in verkorte vorm op te nemen.
Wet- of regelgeving kan openbare toelichting door het management of de accountant verhinderen. Zo kan bij wet- of regelgeving specifiek zijn verboden dat een openbare mededeling wordt gedaan die een nadelige invloed zou kunnen hebben op een onderzoek dat door een bevoegde instantie naar een daadwerkelijke dan wel een vermoede illegale handeling wordt uitgevoerd (zoals aangelegenheden die gerelateerd zijn aan witwassen).
Continuïteit
In de voorbeeldrapportages van de controleverklaring zijn, in de paragraaf over de controleaanpak continuïteit, de vereisten opgenomen waaraan moet worden voldaan volgens Standaard 700.
De mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft om te beschrijven op welke wijze de accountant heeft ingespeeld op de geschiktheid van het hanteren door het management van de continuïteitsveronderstelling bij het opstellen en presenteren van de financiële overzichten en op gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de mogelijkheid van de entiteit om haar continuïteit te handhaven is ingespeeld is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.
In overeenstemming met paragraaf 29A van Standaard 700 kan de accountant het volgende omschrijven:
- de aangelegenheden die aandacht vereisten bij de controle;
- een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de financiële overzichten;
- een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden;
- een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant;
- belangrijke waarnemingen met betrekking tot de aangelegenheid.
Of een combinatie van deze elementen.
Indien er geen gebeurtenissen of omstandigheden bestaan die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de mogelijkheid van de entiteit om haar continuïteit te handhaven die van de accountant significante aandacht vereisten bij het uitvoeren van de controle heeft de accountant de mogelijkheid om werkzaamheden en uitkomsten en/of waarnemingen in verkorte vorm op te nemen.