Voorbeeldrapport

Inrichtingsjaarrekening kleine rechtspersoon op basis van fiscale grondslagen

Toelichting op dit voorbeeldrapport

Dit document geeft een voorbeeld van het financieel verslag voor De Kleine B.V. waarbij gebruik wordt gemaakt van de wettelijke mogelijkheid om fiscale grondslagen toe te passen. Dit voorbeeld is derhalve niet van toepassing op microrechtspersonen, daarvoor wordt verwezen naar D3.1 “Handreiking bij de toepassing van fiscale waarderingsgrondslagen door microrechtspersonen” (RJk-bundel, editie 2022).

De voorbeeldjaarrekening is opgesteld op grond van de bepalingen van Titel 9 Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek met uitzondering van afdeling 6 (waardering van activa en passiva en bepaling van het resultaat). In plaats daarvan is uitgegaan van de grondslagen voor de bepaling van de belastbare winst als bedoeld in Hoofdstuk II van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Vpb) en de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 (IB). Tevens is rekening gehouden met het Besluit modellen jaarrekening, het Besluit fiscale waarderingsgrondslagen (BFW), de Richtlijnen voor de kleine rechtspersoon (RJk) jaareditie 2022 waarin begrepen. D3.2 “Handreiking bij de toepassing van fiscale waarderingsgrondslagen door kleine rechtspersonen”.

Wij benadrukken dat dit voorbeeld geen limitatief overzicht is, en slechts is gebaseerd op de fiscale regelgeving (voor waardering van activa en passiva en bepaling van het resultaat), fiscale jurisprudentie en de wettelijke bepalingen (voor de overige onderdelen van de jaarrekening). Het voorbeeld moet dan ook niet gezien worden als de enige acceptabele vorm voor het opstellen van een financieel verslag/jaarrekening. Vrijwel altijd zullen specifieke aanpassingen noodzakelijk zijn die relevant zijn voor de rechtspersoon. Het raadplegen van wetteksten, in voorkomende gevallen (ontwerp-) Richtlijnen en overige vaktechnische literatuur (inclusief fiscale literatuur) blijft altijd noodzakelijk!

Verder is geen rekening gehouden met bijvoorbeeld derivaten en hedge accounting in deze voorbeeldjaarrekening. Hiervoor verwijzen we naar de voorbeeldjaarrekening voor (middel)grote rechtspersonen.

Het aanpassen betreft mogelijk niet alleen het elimineren van items die niet van toepassing zijn, maar soms zal het ook noodzakelijk zijn om, teneinde te voldoen aan het inzichtvereiste, items toe te voegen. Toelichtingen die niet verplicht zijn worden in dit verslag niet getoond; uiteraard mogen vrijwillig aanvullende toelichtingen worden verstrekt.

Te allen tijde blijft de directie of blijven de bestuurders van de vennootschap verantwoordelijk voor de vorm en inhoud van de jaarrekening en zijn aanpassingen mogelijk zolang deze voldoen aan de wettelijke bepalingen is hiervoor genoemd.

Uiteraard kan in een voorbeeld niet met alle mogelijkheden rekening worden gehouden; vaak is de meest voorkomende of meest praktische oplossing gekozen.

Tot slot zijn in dit voorbeeld referenties opgenomen in de kantlijn naar de relevante wet- en regelgeving. Bijvoorbeeld de verwijzing ‘2:364-1 BW’ verwijst naar artikel 364 lid 1 van het Burgerlijk Wetboek boek 2, en ‘B2.211’ verwijst naar alinea 211 van richtlijn B2 van de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor micro- en kleine rechtspersonen.