Wanneer is bezwaar maken zinvol?

Vanaf juli 2025 wordt het mogelijk om via het invullen van een OWR (Opgaaf Werkelijk Rendement) een vermindering van de box 3-heffing te krijgen als het werkelijk rendement lager is geweest dan het forfait. Uitgangspunt voor de berekening van deze vermindering is het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 dat op dit moment ter behandeling bij de Eerste Kamer ligt. In bepaalde situaties kan toepassing van deze nieuwe wet echter nog steeds leiden tot schending van het discriminatieverbod of eigendomsrecht zoals genoemd in het Kerstarrest van 2021. De kans bestaat namelijk dat het werkelijk rendement op een lager bedrag zou moeten worden vastgesteld dan door de Belastingdienst is berekend. Dat speelt vooral als er hoge (onderhouds)kosten zijn gemaakt die nu niet in aftrek worden toegelaten bij de berekening van het werkelijk rendement.

Daarnaast kan het indienen van bezwaar zinvol zijn als de box 3-heffing tot gevolg heeft dat sprake is van een individuele buitensporige last. Daarvan is sprake als het werkelijke totale inkomen hierdoor onder de bijstandsnorm belandt. Die situatie zou zich ook kunnen voordoen als de netto-inkomsten uit onroerende zaken lager uitvallen dan het berekende werkelijk rendement hierover.

Als er een vermindering wordt toegekend in box 3, dan kan het fiscaal voordelig zijn om daarna de verdeling van het inkomen tussen partners nog te wijzigen. Dat kan echter alleen als er tijdig bezwaar is aangetekend.

Inventariseer de cliënten bij wie dit speelt en ga in overleg

Het is een goed idee om een inventarisatie te maken van cliënten bij wie het zinvol kan zijn om in bezwaar te gaan tegen de definitieve aanslagen inkomstenbelasting met box 3. Leg het vervolgens uit aan de cliënten bij wie dat speelt. In dit stadium is het nog niet te voorspellen wat de uitkomst zal worden. De beslissing om al dan niet in bezwaar te gaan kan daarom het beste aan de cliënt worden overgelaten.

Let op: indienen van OWR-formulier wordt aangemerkt als verzoek om ambtshalve vermindering

In het geautomatiseerde proces zal de Belastingdienst een ingevuld OWR-formulier behandelen als een verzoek om ambtshalve vermindering, ook als die wordt ingediend binnen 6 weken na het opleggen van de definitieve aanslag. Als het zinvol is om de rechten veilig te stellen, overweeg dan altijd om los daarvan bezwaar in te dienen.