Handreiking 1142: aandacht voor melding kapitaaltekort en berekening van vermogen in rapportages
In januari 2025 is NBA-handreiking 1142 aangepast. Een belangrijk onderdeel van deze actualisatie betreft de kapitaalvereisten voor beheerders van beleggingsinstellingen en icbe’s (hierna: beheerders) en beleggingsondernemingen die beleggingsdiensten aanbieden in Nederland (hierna: beleggingsondernemingen).
Verplichte melding bij kapitaaltekort
De aangepaste handreiking benadrukt dat een externe accountant verplicht is een melding te doen bij een kapitaaltekort bij een beheerder of beleggingsonderneming – óók als dit tekort inmiddels is opgelost. Dit punt is onder de aandacht gebracht in het nieuwsbericht van 15 januari 2025. Tijdens gesprekken met De Nederlandsche Bank (DNB) is naar voren gekomen dat externe accountants kapitaaltekorten ten onrechte niet melden.
Juistheid van rapportages beoordelen
DNB verwacht van externe accountants dat zij kunnen beoordelen of het gerapporteerde vermogen juist is weergegeven in de staten. Aandachtspunten bij die beoordeling zijn onder meer:
- leningen aan aandeelhouders;
- rekening-courantverhoudingen met aandeelhouders;
- tussentijdse dividenduitkeringen;
Voor verdere toelichting heeft DNB in juli 2023 een factsheet over het toetsingsvermogen gepubliceerd. Slide 11 gaat specifiek in op aftrekposten.
Datakwaliteit in de staten
DNB beschouwt datakwaliteit als een belangrijk aandachtspunt. In dit kader zijn de onderstaande publicaties relevant.