Fraude en witwassen en de rol van de accountant

Openbare accountants dragen een maatschappelijke verantwoordelijkheid ten aanzien van fraudepreventie en -bestrijding.

Wanneer zij bij veel voorkomende opdrachten – controle-, beoordelings-, andere assurance-opdrachten en aan assurance verwante opdrachten – stuiten op het bestaan of het vermoeden van fraude, dienen zij in overeenstemming met de betreffende Standaarden voor de veel voorkomende opdrachten Standaard 240 te volgen en de directie van de cliënt schriftelijk in te lichten. Het bestaan of vermoeden van directiefraude wordt schriftelijk doorgegeven aan degenen belast met governance (raad van commissarissen, bestuur, etcetera).

In deze gevallen, maar ook bij andersoortige opdrachten, kan sprake zijn van een meldingsplicht van ongebruikelijke transacties op grond van samenloop van fraude met witwassen.

Bepalingen met betrekking tot de handelwijze van de accountant

De bepalingen met betrekking tot de handelwijze van de accountant bij het constateren van mogelijke fraude zijn opgenomen in de Wta en het Bta en in de Standaard 240 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten.

Fraude van materieel belang bij een wettelijke controle melden

Accountants krijgen in de praktijk steeds vaker te maken met de meldplicht uit artikel 26 van de Wta. Voor de wettelijke meldplicht van een fraude van materieel belang bij een wettelijke controle is een centraal meldpunt beschikbaar: MeldpuntPolitieAccountants@klpd.politie.nl.

NBA-handreiking risicoanalyse accountantscontrole vastgoed

NBA-handreiking 1117 Risicoanalyse accountantscontrole vastgoed is in december 2011 uitgebracht om de rol van accountants te verduidelijken bij het onderkennen van met name frauderisico’s en waarderingsrisico’s bij vastgoedentiteiten. De handreiking geeft aan waar de grenzen van de verantwoordelijkheid van de controlerend accountant liggen.

De handreiking bevat ook praktische aanwijzingen voor accountants die jaarrekeningen controleren van vastgoedentiteiten. Bijvoorbeeld over het opzetten en uitvoeren van risicoanalyses als onderdeel van alle fasen (planning, interim- en balanscontrole) van de controle.

NBA-handreiking persoonsgerichte onderzoeken

NBA-handreiking 1112 Persoonsgerichte onderzoeken geeft aanwijzingen voor het uitvoeren van persoonsgerichte accountantsonderzoeken. Deze  geldt voor alle accountants die opdrachten uitvoeren gericht op het functioneren, handelen of nalaten van handelen van een (rechts)persoon waarbij werkzaamheden met een verifiërend karakter worden verricht zoals het verzamelen en analyseren van al dan niet financiële gegevens.

NBA-handreiking 1112

Contact

drs. André Broers RA Beleidsmedewerker Vaktechniek 020 301 04 14