d.d. maand 2023	Voorbeeld financieel verslag 2022 De Kleine B.V. Statutaire vestigingsplaats

Inhoud

Accountantsrapport	3

Samenstellingsverklaring	4

Resultaten	4

Ondertekening van het accountantsrapport	10

Jaarrekening	11

Balans per 31 december 2022	12

Winst- en verliesrekening over 2022	15

Toelichting op de balans en winst- en verliesrekening	16

Accountantsrapport

Samenstellingsverklaring

Resultaten

Ontwikkeling van opbrengsten en kosten

Zoals blijkt uit de winst-en-verliesrekening bedraagt het resultaat na belastingen over 2022 € 0 (2021: € 0).

Teneinde inzicht te geven in de ontwikkeling van het resultaat over 2022 volgt hierna een overzicht gebaseerd op de winst-en-verliesrekening 2022 met ter vergelijking de winst-en-verliesrekening 2021. Opbrengsten en kosten zijn hierbij uitgedrukt in duizenden euro’s en in een percentage van de netto-omzet.

2022	2021
€	%	€	%
Brutomarge	0	0,0	0	0,0
Lonen en salarissen	0	0,0	0	0,0
Sociale lasten	0	0,0	0	0,0
Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa	0	0,0	0	0,0
Waardeveranderingen vastgoedbelegging	0	0,0	0	0,0
Overige bedrijfskosten	0	0,0	0	0,0
Som der kosten	0	0,0	0	0,0
Bedrijfsresultaat	0	0,0	0	0,0
Opbrengst effecten	0	0,0	0	0,0
Resultaat deelnemingen	0	0,0	0	0,0
Rentebaten en soortgelijke opbrengsten	0	0,0	0	0,0
Rente lasten en soortgelijke kosten	0	0,0	0	0,0
0	0,0	0	0,0
Resultaat voor belastingen	0	0,0	0	0,0
Belastingen	0	0,0	0	0,0
Resultaat na belastingen	0	0,0	0	0,0

Het resultaat voor belastingen 2022 is ten opzichte van 2021 gestegen/gedaald/gelijk gebleven.

De ontwikkeling van het resultaat voor belastingen 2022 ten opzichte van 2021 kan als volgt worden weergegeven:

2022
€
Het resultaat is gunstig beïnvloed door:
Stijging (opbrengsten)	0
Daling (kosten)	0
0
Het resultaat is ongunstig beïnvloed door:
Stijging (kosten)	0
Daling (opbrengsten)	0
0
Stijging/daling/gelijk resultaat uit gewone bedrijfsuitoefening voor belastingen	0

Omzet- en brutomargeontwikkeling

Omzet
Jaar	In geld	Index 2017 = 100	Stijging / daling t.o.v. vorig jaar	Brutomarge in procenten van de omzet
€	%	%
2017	0	0	0,0	0,0
2018	0	0	0,0	0,0
2019	0	0	0,0	0,0
2020	0	0	0,0	0,0
2021	0	0	0,0	0,0
2022	0	0	0,0	0,0

In het navolgende worden enkele onderwerpen met betrekking tot het hoofdstuk resultaten grafisch weergegeven.

Financiële positie

In het navolgende hebben wij een analyse van de financiële positie van uw onderneming gemaakt. Opgemerkt dient te worden dat de omvang van balansposten in de loop van een jaar kan fluctueren en dat de waarde per balansdatum aanmerkelijk kan afwijken van een willekeurige andere in het verslagjaar gekozen datum. Kengetallen kunnen hierdoor zijn beïnvloed.

Onderstaand volgt een samenvatting van de balans per 31 december 2022 met de overeenkomstige cijfers per 31 december 2021:

31 december 2022 31 december 2021 € € € €
Activa Vaste activa 0 0 Voorraden 0 0 Onderhanden projecten 0 0 Vorderingen en overlopende activa 0 0 Effecten 0 0 Liquide middelen 0 0 0 0 Passiva Eigen vermogen 0 0 Voorzieningen 0 0 Langlopende schulden 0 0 Kortlopende schulden 0 0 0 0

Werkkapitaal

Op basis van de voorgaande balans kan een opstelling worden gegeven van het werkkapitaal. Onder werkkapitaal wordt verstaan het geheel van vlottende activa verminderd met de kortlopende schulden. De omvang van het werkkapitaal geeft informatie over de liquiditeitspositie van de onderneming.

31 december 2022	31 december 2021	Mutatie
€	€	€
Voorraden	0	0	0
Onderhanden projecten	0	0	0
Vorderingen en overlopende activa	0	0	0
Effecten	0	0	0
Liquide middelen	0	0	0
Totaal vlottende activa	0	0	0
Af: kortlopende schulden en overlopende passiva	0	0	0
Werkkapitaal	0	0	0

Solvabiliteit

Uit de solvabiliteit - de verhouding tussen het eigen vermogen en het vreemd vermogen dan wel de verhouding tussen het eigen vermogen en het totaalvermogen - blijkt het weerstandsvermogen van een onderneming. Hoe hoog deze solvabiliteit moet zijn, hangt af van de aard van de onderneming.

Hiervoor kunnen geen algemeen geldende normen worden gegeven. Met behulp van onderstaande kengetallen kan een inzicht worden verkregen in de solvabiliteit van de onderneming.

2022	2021	2020	2019
Verhouding eigen vermogen / totaalvermogen	0,0	0,0	0,0	0,0
Verhouding eigen vermogen / vreemd vermogen	0,0	0,0	0,0	0,0

Liquiditeit

Uit de liquiditeit, zijnde de verhouding tussen vlottende activa en de kortlopende schulden, blijkt in hoeverre een onderneming aan haar financiële verplichtingen op korte termijn kan voldoen. Met behulp van onderstaande kengetallen kan een inzicht worden verkregen in de liquiditeitspositie van de onderneming.

2022	2021	2020	2019
Quick ratio
Verhouding vorderingen, effecten en liquide middelen / kortlopende schulden	0,00	0,00	0,00	0,00
Current ratio
Verhouding vlottende activa / kortlopende schulden	0,00	0,00	0,00	0,00

Rentabiliteit

De rentabiliteit van het vreemd vermogen geeft de kostenvoet aan van het in een onderneming werkzaam vreemd vermogen. Met behulp van onderstaande kengetallen kan een inzicht worden verkregen in de rentabiliteit van het vreemd vermogen in de onderneming.

2022	2021	2020	2019
Rentelasten / gemiddeld vreemd vermogen	0,0	0,0	0,0	0,0

De rentabiliteit van het eigen vermogen bestaat uit een rentevergoeding voor het gebruik van het eigen vermogen en een vergoeding voor het nemen van risico’s (ondernemersrisico). Met behulp van onderstaande kengetallen kan een inzicht worden verkregen in de rentabiliteit van het eigen vermogen in de onderneming.

2022	2021	2020	2019
Resultaat na belastingen / gemiddeld eigen vermogen	0,0	0,0	0,0	0,0

Werknemers

2022	2021	2020	2019
€	€	€	€
Gemiddelde netto-omzet per werknemer (netto-omzet / gemiddeld aantal werknemers)	0	0	0	0
Gemiddelde personeelskosten per werknemer (personeelskosten / aantal werknemers)	0	0	0	0
2022	2021	2020	2019
%	%	%	%
Personeelskosten in % van de netto-omzet	0	0	0	0

Fiscale positie

Fiscale eenheid

Met ingang van dag/maand/jaar is De Kleine B.V. met de volgende vennootschappen opgenomen in de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting:

BV Q;

BV R;

Etc.

Met ingang van dag/maand/jaar zijn de volgende vennootschappen niet meer opgenomen in de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting waarvan De Kleine B.V. deel uitmaakt:

BV Q;

BV R;

Etc.

Aan de andere vennootschappen die deel uitmaken van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting wordt vennootschapsbelasting doorberekend alsof zij zelfstandig belastingplichtig zijn met inachtneming van een toerekening van de voordelen van de fiscale eenheid aan de verschillende vennootschappen.

Aangezien de vennootschap deel uitmaakt van een fiscale eenheid met …… BV is zij niet zelfstandig belastingplichtig. De vennootschapsbelasting wordt berekend alsof de vennootschap zelfstandig belastingplichtig zou zijn en wordt in rekening-courant met …… BV verrekend. Voor de berekening van de door de fiscale eenheid verschuldigde vennootschapsbelasting wordt verwezen naar ons rapport met betrekking tot de jaarrekening van …… BV.

Belastbaar bedrag en belasting boekjaar

De belasting volgens de winst-en-verliesrekening is als volgt te berekenen:

€	€
Resultaat voor belastingen	0
0
Fiscale afschrijving lager dan commerciële afschrijving	0
Fiscaal niet aftrekbaar deel van de kosten	0
Desinvesteringsbijtelling, 0% van € 0	0
0
0
Fiscale afschrijving hoger dan commerciële afschrijving	(0)
Aandeel in het resultaat van deelnemingen	(0)
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 0% van € 0	(0)
0
Belastbaar bedrag	0

De belasting volgens de winst-en-verliesrekening is als volgt te berekenen:

€	€
0,0% van het belastbaar bedrag	0
Correcties voorgaande jaren	0
Mutatie voorziening voor latente belastingen	0
0
Belastingen volgens de winst-en-verliesrekening	0

Voorzieningen voor latente belastingverplichtingen

Als gevolg van verschillen tussen de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening en de fiscale waardering van de desbetreffende balansposten is in de jaarrekening een voorziening voor latente belastingverplichtingen gevormd.

De berekening van de voorziening ultimo 2022 is als volgt:

€
Waardering (naam post) volgens jaarrekening	0
Fiscale waardering (naam post)	0
Verschil fiscale waardering en waardering volgens jaarrekening	0
Voorziening voor latente belastingen: 0,0% van € 0	0

Mutaties gedurende het jaar

Schuld/ vordering per 1 januari	Vennootschaps-belastinglast/-bate boekjaar	Betaald/ ontvangen in 2022	Schuld/ vordering per 31 december
€	€	€	€
2021	0	0	0	0
2022	0	0	0	0
0	0	0	0

De aanslagen zijn definitief opgelegd tot en met 2020.

Compensabele verliezen

Te verrekenen
€
2021	0
2022	0
0

Deze verliezen zijn, onbeperkt verrekenbaar met eventuele toekomstige fiscale winsten en zijn als latente vordering op de balans opgenomen onder de post Financiële vaste activa. Met ingang van 2022 kan er wel een maximum gelden voor het bedrag van de verrekening met winsten van de jaren 2022 of verder. Hiermee is in de berekening van de latente vordering op de balans rekening gehouden.

Alternatief bij niet waarderen van fiscaal compensabele verliezen

Deze verliezen zijn compensabel met eventuele toekomstige fiscale winsten. Er is geen latente vordering opgenomen in de balans.

Ondertekening van het accountantsrapport

Wij vertrouwen erop hiermee aan uw opdracht te hebben voldaan. Tot het geven van nadere toelichtingen zijn wij steeds gaarne bereid.

Naam, plaats, datum

Jaarrekening

RJk B5 en B13

- Afzonderlijk te identificeren componenten – Er is reeds opgenomen dat in bepaalde gevallen het noodzakelijk is

om het hoofdstuk toe te passen op afzonderlijk te identificeren componenten van een overeenkomst, of een groep van

overeenkomsten, teneinde de economische realiteit van een overeenkomst of een groep van overeenkomsten weer te

geven. Dit is nu ook toegevoegd in hoofdstuk B13.

Variabele vergoedingen – De omvang van een te verwerken variabele vergoeding wordt bepaald door een schatting

te maken. De rechtspersoon past hierbij voorzichtigheid toe.

- Opbrengsten uit licenties – De aard van een licentie is bepalend voor de verwerking van de opbrengsten waarbij

een onderscheid wordt gemaakt tussen een recht om gebruik te maken van het intellectuele eigendom van de

rechtspersoon zoals dat bestaat op het moment waarop de licentie wordt verleend; en een recht om toegang te

hebben tot het intellectuele eigendom van de rechtspersoon zoals dat tijdens de hele duur van de licentie bestaat.

- Opbrengsten uit licenties op basis van verkopen of gebruik– Worden verwerkt op het moment dat de verkoop

plaatsvindt of naarmate het gebruik door de afnemer plaatsvindt, rekening houdend met de mate waarin de

prestatieverplichting is vervuld.

- Presentatie van onderhanden projecten in de winst-en-verliesrekening – Projectopbrengsten worden als netto-

omzet gepresenteerd.

- Presentatie van onderhanden projecten in de balans – Indien het saldo van een onderhanden project een

debetstand vertoond wordt het netto-bedrag verwerkt als een actief en wanneer jet een creditstand vertoond wordt

het netto-bedrag verwerkt als een verplichting.

RJk

Balans per 31 december 2022
2:362-2 BW	(na resultaatbestemming)
Model B Activa 31 december 2022 31 december 2021 Ref. € € € €
2:364-1 BW Vaste activa 2:364-2 BW Immateriële vaste activa 5. 2:365-1a BW Kosten die verband houden met de oprichting en met de uitgifte van aandelen 0 0 Kosten van ontwikkeling 0 0 Goodwill 0 0 0 0 2:364-2 BW Materiële vaste activa 6. Bedrijfsgebouwen en -terreinen 0 0 Andere vaste bedrijfsmiddelen 0 0 0 0 B2.211 Vastgoedbeleggingen 7. 0 0 2:364-2 BW Financiële vaste activa 8. Deelnemingen in groepsmaatschappijen 0 0 Vorderingen op groepsmaatschappijen 9. 0 0 Latente belastingvorderingen 0 0 0 0 2:364-1 BW Vlottende activa 2:364-3 BW Voorraden 10. 0 0 B5.322 Onderhanden projecten 11. 0 0 2:364-3 BW Vorderingen 12. Handelsdebiteuren 0 0 Vorderingen op groepsmaatschappijen 0 0 2:375-1d BW Opgevraagde stortingen geplaatst kapitaal 0 0 Overige vorderingen en overlopende activa 0 0 0 0 2:364-3 BW Effecten 13. 0 0 2:364-3 BW Liquide middelen 0 0 0 0

Passiva	31 december 2022	31 december 2021
Ref.	€	€	€	€

2:364-4 BW	Eigen vermogen *)
2:373-1aBW	Geplaatst kapitaal	14.	0	0
2:373-1bBW	Agioreserve	15.	0	0
2:373-1cBW	Herwaarderingsreserve	16.	0	0
2:373-1dBW	Andere wettelijke reserves	17.	0	0
2:373-1eBW	Statutaire reserves
2:373-1fBW	Overige reserves	18.	0	0
0	0
2:364-4 BW	Voorzieningen	19.
Pensioenvoorziening	0	0
Latente belastingverplichtingen	0	0
Overige	0	0
0	0
2:364-4 BW	Langlopende schulden	20.
Achtergestelde leningen *)	0	0
Schulden aan kredietinstellingen	0	0
Financiële leaseverplichtingen	0	0
Oudedagsverplichting	0	0
Overige schulden	0	0
0	0
2:364-4 BW	Kortlopende schulden	21.
Schulden aan kredietinstellingen	22.	0	0
Schulden aan leveranciers en handelskredieten	0	0
Schulden aan groepsmaatschappijen	0	0
Onderhanden projecten	0	0
Belastingen en premies sociale verzekeringen	23.	0	0
Pensioenpremies	0	0
Overige schulden en overlopende passiva	0	0
0	0
0	0

B8.132	*) Het aansprakelijk vermogen bestaat uit het eigen vermogen en de achtergestelde lening(en).
Het aansprakelijk vermogen per 31 december 2022 bedraagt € 0 (31 december 2021: € 0).

Winst- en verliesrekening over 2022

2022	2021
Model I	Ref.	€	€	€	€
2:396-4BW	Bruto-bedrijfsresultaat	0	0
2:377-3eBW	Lonen en salarissen	25	0	0
2:377-3fBW	Sociale lasten	25	0	0
2:377-3hBW	Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa	0	0
B2.211	Waardeveranderingen vastgoedbelegging	0	0
2:377-3iBW	Bijzondere waardeverminderingen vlottende activa	0	0
2:377-3jBW	Overige bedrijfskosten	0	0
2:377-1aBW	Som der kosten	0	0
Bedrijfsresultaat	0	0
2:377-3lBW	Opbrengst effecten	0	0
2:377-3mBW	Rentebaten en soortgelijke opbrengsten	0	0
2:377-3oBW	Rentelasten en soortgelijke kosten	26	0	0
2:377-1aBW	Resultaat voor belastingen	0	0
2:377-1aBW	Belastingen	0	0
2:377-3kBW	Resultaat deelnemingen	0	0
_________	_________
2:377-1dBW	Resultaat na belastingen	0	0

Toelichting op de balans en winst- en verliesrekening

Algemene toelichting
Activiteiten
B18.104	De activiteiten van De Kleine B.V. en haar groepsmaatschappijen bestaan voornamelijk uit:
de productie van en handel in elektronische artikelen en computercomponenten;
dienstverlening op het gebied van IT-processen en implementatie van software bij derden;
bouw van maatwerksoftware in opdracht van derden.
Verkoop vindt plaats zowel in het binnenland als in het buitenland, waarbij de landen van de Europese Unie de belangrijkste afzetmarkt vormen.
Continuïteit
NBA Alert 45
B18.104	Het eigen vermogen van De Kleine B.V. bedraagt per 31 december 2022 € x negatief. De financiering hiervan vindt geheel plaats met kortlopende/langlopende schulden, waaronder door groepsmaatschappijen in rekening-courant verstrekte middelen/waaronder door banken verstrekte leningen/etc. De continuïteit van de vennootschap hangt in hoge mate af van de bereidheid van de groepsmaatschappijen/banken deze financiering te continueren. Op dit moment zijn hierover door groepsmaatschappijen/banken nog geen concrete toezeggingen gedaan. Hierdoor bestaat er een onzekerheid van materieel belang op grond waarvan gerede twijfel zou kunnen bestaan over de continuïteit van het geheel van de werkzaamheden van De Kleine B.V. Wij verwachten dat de kasstroom over de komende boekjaren zich positief zal ontwikkelen als gevolg van de volgende maatregelen die wij inmiddels hebben getroffen en plannen die we hebben gemaakt:
……
……
Op basis van gesprekken die zijn gevoerd met de groepsmaatschappijen/banken over onze maatregelen en plannen verwachten wij dat de financiering zal worden gecontinueerd.
De in de onderhavige jaarrekening gehanteerde grondslagen van waardering en resultaatbepaling zijn dan ook gebaseerd op de veronderstelling van continuïteit van de vennootschap.
Vestigingsadres, rechtsvorm en inschrijfnummer handelsregister
B18.104	De Kleine B.V. is feitelijk gevestigd te Statutaire vestigingsplaats en is ingeschreven bij het handelsregister onder nummer 00000000.
Groepsverhoudingen
2:396-5 BW 2:407-2 BW	XYZ B.V. te Statutaire vestigingsplaats stelt de geconsolideerde jaarrekening op van het groepsdeel waartoe De Kleine B.V. behoort. Aangezien De Kleine B.V. geconsolideerd ook als kleine rechtspersoon valt aan te merken is consolidatie achterwege gelaten op grond van het bepaalde in artikel 2:407 lid 2 sub a BW. Stelselwijzigingen Stelselwijziging Als gevolg van wijzigingen in de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving wordt per 1 januari 2022 per project bepaald of er een debet- of creditstand is. Als een project een debetstand vertoont, dan wordt deze gepresenteerd onder de vlottende activa. Als een project een creditstand vertoont, dan wordt deze gepresenteerd onder de kortlopende schulden. In 2021 en eerder werd voor het totaal van alle projecten bepaald of er sprake was van een debet- of creditstand en als zodanig ook gepresenteerd. Deze wijziging in presentatie is retrospectief verwerkt in de jaarrekening, maar leidt niet tot een wijziging van het eigen vermogen. In de winst-en-verliesrekening wordt de projectopbrengsten onder de netto-omzet verwerkt. Niet langer wordt gebruik gemaakt van de post wijziging onderhanden projecten. Ook deze wijziging heeft geen effect op samenstelling en omvang van het vermogen of resultaat. Schattingswijzigingen
Schattingen
2:362-1 BW	Bij toepassing van de grondslagen en regels voor het opstellen van de jaarrekening vormt de leiding van De Kleine B.V. zich verschillende oordelen en schattingen die essentieel kunnen zijn voor de in de jaarrekening opgenomen bedragen. Indien het voor het geven van het in artikel 2:362 lid 1 BW vereiste inzicht noodzakelijk is, is de aard van deze oordelen en schattingen inclusief de bijbehorende veronderstellingen opgenomen bij de toelichting op de desbetreffende jaarrekeningposten.
A3.3	Foutherstel

Algemene grondslagen
Algemeen
De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de wettelijke bepalingen van Titel 9 Boek 2 BW en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving voor kleine rechtspersonen, die uitgegeven zijn door de Raad voor de jaarverslaggeving.
B18.102	Activa en passiva worden in het algemeen gewaardeerd tegen de verkrijgings- of vervaardigingsprijs of de actuele waarde. Indien geen specifieke waarderingsgrondslag is vermeld vindt waardering plaats tegen de verkrijgingsprijs. In de balans en de winst- en verliesrekening zijn referenties opgenomen. Met deze referenties wordt verwezen naar de toelichting.

Vergelijking met voorgaand jaar
B18.107	De gehanteerde grondslagen van waardering en van resultaatbepaling zijn ongewijzigd gebleven ten opzichte van het voorgaande jaar, met uitzondering van de toegepaste stelselwijzigingen zoals opgenomen in de desbetreffende paragrafen.
Vreemde valuta
Functionele valuta
A2.403	De posten in de jaarrekening van De Kleine B.V. worden gewaardeerd met inachtneming van de valuta van de economische omgeving waarin de vennootschap haar bedrijfsactiviteiten voornamelijk uitoefent (de functionele valuta). De jaarrekening is opgesteld in euro's; dit is zowel de functionele als de presentatievaluta van De Kleine B.V.
Transacties, vorderingen en schulden
A2.409 A2.412	Transacties in vreemde valuta gedurende de verslagperiode zijn in de jaarrekening verwerkt tegen de koers op transactiedatum.
Monetaire activa en passiva in vreemde valuta worden omgerekend in de functionele valuta tegen de koers per balansdatum. De uit de afwikkeling en omrekening voortvloeiende koersverschillen komen ten gunste of ten laste van de winst- en verliesrekening.
Niet-monetaire activa die volgens de verkrijgingsprijs worden gewaardeerd in een vreemde valuta worden omgerekend tegen de wisselkoers op de transactiedatum.
Niet-monetaire activa die volgens de actuele waarde worden gewaardeerd in een vreemde valuta worden omgerekend tegen de wisselkoers op het moment waarop de actuele waarde werd bepaald.

Leasing
Financiële leasing
B18.106 B11.107 B11.108 B11. 107	De vennootschap leaset een deel van het machinepark; hierbij heeft de vennootschap grotendeels de voor- en nadelen verbonden aan de eigendom van deze activa. Deze activa worden geactiveerd in de balans bij aanvang van het leasecontract tegen de reële waarde van het actief of de lagere contante waarde van de minimale leasetermijnen. De te betalen leasetermijnen worden op annuïtaire wijze verdeeld in een aflossings- en een rentecomponent. De leaseverplichtingen worden exclusief de rentecomponent opgenomen onder de langlopende schulden. De rentecomponent wordt gedurende de looptijd van het contract verantwoord in de winst- en verliesrekening met een vast rentepercentage over de gemiddelde resterende aflossingscomponent. De vanwege Covid-19 genoten vrijstellingen en verlagingen van de leaseverplichtingen hebben geleid tot verlaging van de contante waarde vanaf het moment van contract wijziging. De relevante activa worden afgeschreven over de resterende gebruiksduur of, indien korter, de looptijd van het contract.

Operationele leasing
B18.106 B11.111 B11. 107a	Bij de vennootschap kunnen er leasecontracten bestaan waarbij een groot deel van de voor- en nadelen die aan de eigendom verbonden zijn, niet bij de vennootschap ligt. Deze leasecontracten worden verantwoord als operationele leasing. Leasebetalingen worden, rekening houdend met ontvangen vergoedingen van de lessor, op lineaire basis verwerkt in de winst- en verliesrekening over de looptijd van het contract. Kortstondige vermindering of vrijstelling van betaling van reeds lopende leasecontracten als gevolg van de impact van Covid-19 worden toegerekend aan de periode waarop de vermindering of vrijstelling betrekking heeft.
Bijzondere posten
B13.112 Art. 2:377.8 BW	Bijzondere posten zijn baten of lasten die voortvloeien uit gebeurtenissen of transacties die behoren tot het resultaat uit de normale, niet-incidentele bedrijfsactiviteiten, maar die omwille van de vergelijkbaarheid apart toegelicht worden op grond van de aard, omvang of het incidentele karakter van de post.
Hedge-accounting

Grondslagen voor waardering van activa en passiva

Immateriële vaste activa

B1.119 B1.106	De immateriële vaste activa worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs onder aftrek van afschrijvingen. Er wordt rekening gehouden met bijzondere waardeverminderingen; dit is het geval als de boekwaarde van het actief (of van de kasstroom genererende eenheid waartoe het actief behoort) hoger is dan de realiseerbare waarde ervan.
B1.118	Om vast te stellen of er voor een immaterieel vast actief sprake is van een bijzondere waardevermindering, wordt verwezen naar noot 3.5 ‘Bijzondere waardeverminderingen van vaste activa’.

Kosten van ontwikkeling
B1.101 B1.105	Uitgaven voor ontwikkelingsprojecten worden geactiveerd als onderdeel van de vervaardigingsprijs als het waarschijnlijk is dat het project commercieel en technisch succesvol zal zijn (dat wil zeggen: als het waarschijnlijk is dat economische voordelen zullen worden behaald) en de kosten betrouwbaar kunnen worden vastgesteld. Voor de geactiveerde ontwikkelingskosten is een wettelijke reserve onder het eigen vermogen gevormd ter hoogte van het geactiveerde bedrag. De afschrijving van de geactiveerde ontwikkelingskosten vangt aan zodra de commerciële productie is gestart en vindt lineair plaats over de verwachte toekomstige gebruiksduur van het actief. Onderzoekskosten worden verwerkt in de winst- en verliesrekening.

Goodwill
B1.114	Positieve goodwill voortkomend uit acquisities en berekend in overeenstemming met noot 3.4.1. "Deelnemingen", wordt geactiveerd en lineair afgeschreven gedurende de verwachte economische gebruiksduur.

In uitzonderlijke gevallen waarin de gebruiksduur van kosten van goodwill niet op betrouwbare wijze kunnen worden geschat, worden deze kosten afgeschreven in een periode van ten hoogste tien jaren. In dergelijke gevallen dient de reden voor de afschrijvingsduur van de kosten van goodwill te worden vermeldt (art. 2:386 lid 3 BW).Het is niet langer toegestaan om goodwill direct ten laste van het eigen vermogen te verwerken dan wel als last te verwerken in de winst- en verliesrekening. Indien bij overnames uit voorgaande boekjaren goodwill op een dergelijke wijze is verwerkt, dan wordt dit aangemerkt als een stelselwijziging (RJk B1.114). Deze stelselwijziging wordt verwerkt op één van de volgende wijzen:
- op retrospectieve wijze conform de voorschriften voor stelselwijzigingen in Hoofdstuk A3 Stelselwijzigingen;
- op retrospectieve wijze conform de voorschriften voor stelselwijzigingen in hoofdstuk A3 Stelselwijzigingen vanaf een bepaalde overname in een voorafgaand boekjaar. Als de rechtspersoon er bijvoorbeeld voor kiest om de verwerking van positieve goodwill met betrekking tot een overname per 2 maart 2014 aan te passen, wordt de verwerking van goodwill met betrekking tot alle overnames na 2 maart 2014 ook retrospectief aangepast; of
- op prospectieve wijze; in afwijking van Hoofdstuk A3 wordt toegestaan om geen aanpassingen te verwerken op overnames in voorafgaande boekjaren.

LET OP: indien een latere aanpassing van goodwill (dat in het verleden ten laste van het eigen vermogen of resultaat is gebracht en dat niet onder het nieuwe waarderingsstelsel is geactiveerd) uit een overname zich voordoet dient deze aanpassing verwerkt te worden op basis van de grondslagen die vóór 1 januari 2016 van toepassing waren. Bij toepassing van één van de overgangsbepalingen 'retrospectief vanaf een bepaalde overname' of 'prospectief' dient de rechtspersoon in een dergelijke situatie ook de waarderingsgrondslag van de oude goodwill op te nemen In een dergelijke situatie is derhalve sprake van twee waarderingsgrondslagen voor de verwerking van goodwill.

B1.122 RJ 216	Negatieve goodwill valt vrij in de winst- en verliesrekening voor zover lasten en verliezen zich voordoen, indien hier bij de verwerking van de overname rekening mee is gehouden en deze lasten en verliezen betrouwbaar zijn te meten. Indien geen rekening is gehouden met verwachte lasten of verliezen, dan valt de negatieve goodwill vrij in overeenstemming met het gewogen gemiddelde van de resterende levensduur van de verworven afschrijfbare activa. Voor zover de negatieve goodwill uitkomt boven de reële waarde van de geïdentificeerde niet-monetaire activa wordt het meerdere direct in de winst- en verliesrekening verwerkt.

Materiële vaste activa

B2.107 B2.113 B2.212 B2.117 B2.124	Bedrijfsgebouwen en terreinen worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs plus bijkomende kosten of vervaardigingsprijs onder aftrek van lineaire afschrijvingen gedurende de verwachte toekomstige gebruiksduur. Op terreinen wordt niet afgeschreven. Er wordt rekening gehouden met de bijzondere waardeverminderingen die op balansdatum worden verwacht. Voor de vaststelling of voor een materieel vast actief sprake is van een bijzondere waardevermindering wordt verwezen naar de desbetreffende noot.
B2.113	Overige materiële vaste activa worden gewaardeerd tegen verkrijgings- of vervaardigingsprijs inclusief direct toerekenbare kosten, onder aftrek van lineaire afschrijvingen gedurende de verwachte toekomstige gebruiksduur en bijzondere waardeverminderingen.

B17.112	Subsidies op investeringen worden in mindering gebracht op de verkrijgings- of vervaardigingsprijs van de activa waarop de subsidies betrekking hebben.
B2.120	Voor verplichtingen tot herstel na afloop van het gebruik van het actief (ontmantelingskosten) wordt een voorziening getroffen voor het verwachte bedrag op het moment van activering. Dit bedrag wordt verwerkt als onderdeel van de boekwaarde van het actief waartegenover voor het gehele bedrag een voorziening wordt gevormd.
B2.122	Voor de toekomstige kosten van groot onderhoud aan de bedrijfsgebouwen is een voorziening voor groot onderhoud gevormd. De toevoeging aan de voorziening wordt bepaald op basis van het geschatte bedrag van het onderhoud en de periode die telkens tussen de werkzaamheden van groot onderhoud verloopt.

Vastgoedbeleggingen
B2.201 B2.203 B2.204 B2.205 B2.206 B2.206	Vastgoedbeleggingen zijn onroerende zaken die worden aangehouden om huuropbrengsten of waardestijgingen, of beide, te realiseren. Vastgoedbeleggingen, daaronder begrepen vastgoedbeleggingen in ontwikkeling, worden bij eerste verwerking tegen verkrijgingsprijs inclusief transactiekosten gewaardeerd en daarna tegen actuele (reële) waarde. De invulling hiervan wordt onder meer gebaseerd op beschikbare marktgegevens en samengesteld door externe taxateurs. Waardeveranderingen van vastgoedbeleggingen worden verwerkt in de winst- en verliesrekening. Daarnaast wordt ten laste van de Overige reserves een herwaarderingsreserve gevormd. De herwaarderingsreserve wordt bepaald als het positieve verschil tussen de reële waarde en de initiële verkrijgings- of vervaardigingsprijs (zonder rekening te houden met enige afschrijving of waardevermindering) en onder aftrek van relevante (latente) belastingverplichtingen. Op vastgoedbeleggingen wordt niet afgeschreven. Vastgoedbeleggingen in ontwikkeling waarvan de reële waarde niet betrouwbaar te bepalen is worden tegen kostprijs worden gewaardeerd tot het moment dat de reële waarde wel betrouwbaar is te bepalen.

Financiële vaste activa
Deelnemingen
B3.105 B3.110	Deelnemingen waarin invloed van betekenis kan worden uitgeoefend worden gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode (nettovermogenswaarde). Wanneer 20% of meer van de stemrechten uitgebracht kan worden, wordt ervan uitgegaan dat er invloed van betekenis is.
B3.111 B3.112	De nettovermogenswaarde wordt berekend volgens de grondslagen die gelden voor deze jaarrekening; voor deelnemingen waarvan onvoldoende gegevens beschikbaar zijn voor aanpassing aan deze grondslagen, wordt uitgegaan van de waarderingsgrondslagen van de desbetreffende deelneming.
B3.119	Indien de waardering van een deelneming volgens de nettovermogenswaarde negatief is, wordt deze op nihil gewaardeerd. Indien en voor zover De Kleine B.V. in deze situatie geheel of gedeeltelijk instaat voor de schulden van de deelneming, dan wel het stellige voornemen heeft de deelneming tot betaling van haar schulden in staat te stellen, wordt hiervoor een voorziening getroffen.
B3.111	De eerste waardering van gekochte deelnemingen is gebaseerd op de reële waarde van de identificeerbare activa en passiva op het moment van acquisitie. Voor de vervolgwaardering worden de grondslagen toegepast die gelden voor deze jaarrekening, uitgaande van de waarden bij eerste waardering.
B3.125	Als resultaat wordt verantwoord het bedrag waarmee de boekwaarde van de deelneming sinds de voorafgaande jaarrekening is gewijzigd als gevolg van het door de deelneming behaalde resultaat.

B3.109	Deelnemingen waarop geen invloed van betekenis kan worden uitgeoefend, worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. Als resultaat wordt in aanmerking genomen het in het verslagjaar gedeclareerde dividend van de deelneming, waarbij niet in contanten uitgekeerde dividenden worden gewaardeerd tegen reële waarde.
A2.3	Indien sprake is van een bijzondere waardevermindering vindt waardering plaats tegen de realiseerbare waarde (zie verder de noot 3.5. "Bijzondere waardeverminderingen van vaste activa"); afwaardering vindt plaats ten laste van de winst- en verliesrekening.

Vorderingen op groepsmaatschappijen
B3.122	De onder financiële vaste activa opgenomen vorderingen worden initieel gewaardeerd tegen de reële waarde inclusief transactiekosten. Vervolgens worden deze vorderingen gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs, welke in het algemeen gelijk is aan de nominale waarde. Bij de waardering wordt rekening gehouden met eventuele waardeverminderingen.
Latente belastingvorderingen
B15.106 B15.107	Latente belastingvorderingen worden opgenomen voor verrekenbare fiscale verliezen en voor verrekenbare tijdelijke verschillen tussen de waarde van de activa en passiva volgens fiscale voorschriften enerzijds en de in deze jaarrekening gevolgde waarderingsgrondslagen anderzijds, met dien verstande dat latente belastingvorderingen alleen worden opgenomen voor zover het waarschijnlijk is dat er toekomstige fiscale winst zal zijn waarmee de tijdelijke verschillen kunnen worden verrekend en verliezen kunnen worden gecompenseerd.
B15.112	De berekening van de latente belastingvorderingen geschiedt tegen de op het einde van het verslagjaar geldende belastingtarieven dan wel tegen de in komende jaren geldende tarieven, voor zover deze al bij wet zijn vastgesteld.
B15.114	Latente belastingvorderingen worden gewaardeerd op nominale waarde.

Bijzondere waardeverminderingen van vaste activa
2:387-3+4 BW A2.303 A2.304 A2.305 A2.315	De vennootschap beoordeelt op iedere balansdatum of er aanwijzingen zijn dat een vast actief aan een bijzondere waardevermindering onderhevig kan zijn. Indien dergelijke indicaties aanwezig zijn, wordt de realiseerbare waarde van het actief vastgesteld. Indien het niet mogelijk is de realiseerbare waarde voor het individuele actief te bepalen, wordt de realiseerbare waarde bepaald van de kasstroomgenererende eenheid waartoe het actief behoort. Van een bijzondere waardevermindering is sprake als de boekwaarde van een actief hoger is dan de realiseerbare waarde; de realiseerbare waarde is de hoogste van de opbrengstwaarde en de bedrijfswaarde. Een bijzondere-waardeverminderingsverlies wordt direct als een last verwerkt in de winst- en verliesrekening onder gelijktijdige verlaging van de boekwaarde van het betreffende actief.
A2.306 A2.309	De opbrengstwaarde wordt in eerste instantie ontleend aan een bindende verkoopovereenkomst; als die er niet is, wordt de opbrengstwaarde bepaald met behulp van de actieve markt waarbij normaliter de gangbare biedprijs geldt als marktprijs. De in aftrek te brengen kosten bij het bepalen van de opbrengstwaarde zijn gebaseerd op de geschatte kosten die rechtstreeks kunnen worden toegerekend aan de verkoop en nodig zijn om de verkoop te realiseren. Voor de bepaling van de bedrijfswaarde wordt een inschatting gemaakt van de toekomstige netto kasstromen bij voortgezet gebruik van het actief/de kasstroomgenererende eenheid; vervolgens worden deze kasstromen contant gemaakt waarbij een disconteringsvoet wordt gehanteerd van ...% (2021: ...%). De disconteringsvoet geeft geen risico’s weer waarmee in de toekomstige kasstromen al rekening is gehouden.
A2.320 2:387-5 BW	Indien wordt vastgesteld dat een bijzondere waardevermindering die in het verleden verantwoord is, niet meer bestaat of is afgenomen, dan wordt de toegenomen boekwaarde van de desbetreffende activa niet hoger gesteld dan de boekwaarde die bepaald zou zijn indien geen bijzondere waardevermindering voor het actief zou zijn verantwoord. Een bijzondere waardevermindering van goodwill wordt niet teruggenomen.
Voorraden
Voorraden voor gebruik en verkoop
B4.103 B4.105	De voorraden worden gewaardeerd tegen verkrijgings- of vervaardigingsprijs onder toepassing van de FIFO-methode (first in, first out) of lagere opbrengstwaarde.
B4.104	De verkrijgings- of vervaardigingsprijs bestaan uit (alle kosten die samenhangen met de verkrijging of vervaardiging) alsmede de gemaakte kosten om de voorraden op hun huidige plaats en in hun huidige staat te brengen. In de kosten van vervaardiging zijn begrepen directe loonkosten en toeslagen voor aan de productie gerelateerde indirecte vaste en variabele kosten, waaronder de kosten van het bedrijfsbureau, de onderhoudsafdeling en interne logistiek.
De opbrengstwaarde is de geschatte verkoopprijs onder aftrek van direct toerekenbare verkoopkosten. Bij de bepaling van de opbrengstwaarde wordt rekening gehouden met de incourantheid van de voorraden.

Onderhanden projecten
B5.301	De post onderhanden projecten in opdracht van derden bestaat uit het saldo van gerealiseerde projectkosten, toegerekende winst (voor zover betrouwbaar kan worden vastgesteld), en indien van toepassing, verwerkte verliezen en reeds gedeclareerde termijnen. Onderhanden projecten waarvan het saldo een debetstand vertoont, worden gepresenteerd onder de vlottende activa. Onderhanden projecten waarvan het saldo een creditstand vertoont, worden gepresenteerd onder de kortlopende schulden.
Uitgaven voor projectkosten voor nog niet verrichte prestaties worden opgenomen onder de voorraden.

Vorderingen
B5.103	Vorderingen worden bij eerste verwerking gewaardeerd tegen de reële waarde inclusief de transactiekosten. Vorderingen worden na eerste verwerking gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. Voorzieningen wegens oninbaarheid worden in mindering gebracht op de boekwaarde van de vordering.

Effecten
2:384-1 BW B6.103	Beursgenoteerde effecten die onderdeel zijn van de handelsportefeuille worden gewaardeerd tegen actuele waarde (reële waarde). De reële waarde van beursgenoteerde effecten is gelijk aan de beurswaarde. Beursgenoteerde obligaties die geen onderdeel zijn van de handelsportefeuille worden gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs.
B6.103 B6.105	Andere dan beursgenoteerde effecten worden gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs of lagere actuele (reële) waarde. In dat laatste geval wordt de reële waarde benaderd met behulp van algemeen aanvaarde waarderingsmodellen en –technieken.
B6.106	Waardevermeerderingen van op actuele waarde gewaardeerde effecten worden onmiddellijk in de winst- en verliesrekening verwerkt. Waardeverminderingen van op actuele waarde gewaardeerde effecten worden eveneens onmiddellijk in de winst- en verliesrekening verwerkt.
Transactiekosten die direct zijn toe te rekenen aan de verwerving van de effecten worden direct in de winst- en verliesrekening verwerkt.

Liquide middelen
B7.101 B7.103	Liquide middelen bestaan uit kas, banktegoeden en deposito’s met een looptijd korter dan twaalf maanden. Rekening-courantschulden bij banken zijn opgenomen onder schulden aan kredietinstellingen onder kortlopende schulden. Liquide middelen worden gewaardeerd tegen nominale waarde.
Eigen vermogen
B8.107	Indien De Kleine B.V. eigen aandelen inkoopt, wordt de verkrijgingsprijs van de ingekochte aandelen in mindering gebracht op de overige reserves, of op andere reserves mits de statuten dit toestaan, totdat deze aandelen worden ingetrokken of worden verkocht. Indien ingekochte aandelen worden verkocht, komt de opbrengst uit verkoop ten gunste van de overige reserves of andere reserves in het eigen vermogen. De opbrengst komt ten gunste van de reserve waarop eerder de inkoop van deze aandelen in mindering is gebracht.
B8.107	Kosten die direct samenhangen met de inkoop, verkoop en/of uitgifte van nieuwe aandelen worden rechtstreeks ten laste gebracht van het eigen vermogen, onder verrekening van relevante winstbelastingeffecten.

Herwaarderingsreserve
B8.110	Indien herwaarderingen in de herwaarderingsreserve onder aftrek van relevante (latente) belastingverplichtingen zijn verwerkt, worden de gerealiseerde herwaarderingen bruto ten gunste van de winst- en verliesrekening gebracht. De corresponderende vrijval van de (latente) belastingverplichtingen wordt onder de post belastingen ten laste van het resultaat gebracht.

Voorzieningen
Algemeen
B10.105	Voorzieningen worden gevormd voor in rechte afdwingbare of feitelijke verplichtingen die op de balansdatum bestaan, waarbij het waarschijnlijk is dat een uitstroom van middelen noodzakelijk is en waarvan de omvang op betrouwbare wijze is te schatten.
B10.106	De voorzieningen worden gewaardeerd tegen de beste schatting van de bedragen die noodzakelijk zijn om de verplichtingen per balansdatum af te wikkelen. Pensioenvoorzieningen worden gewaardeerd op basis van actuariële grondslagen. De overige voorzieningen worden gewaardeerd tegen de contante waarde van de uitgaven die naar verwachting noodzakelijk zijn om de verplichtingen af te wikkelen, tenzij de tijdswaarde van geld niet materieel is. Als de periode waarover de uitgaven contant worden gemaakt maximaal een jaar is, wordt de voorziening tegen nominale waarde gewaardeerd. .
Wanneer het de verwachting is dat een derde de verplichtingen vergoedt, en wanneer het waarschijnlijk is dat deze vergoeding zal worden ontvangen bij de afwikkeling van de verplichting, dan wordt deze vergoeding als een actief in de balans opgenomen.
Pensioenverplichting in eigen beheer

Latente belastingverplichtingen
B15.105	Latente belastingverplichtingen worden opgenomen voor tijdelijke verschillen tussen de waarde van de activa en passiva volgens fiscale voorschriften enerzijds en de boekwaarden die in deze jaarrekening gevolgd worden anderzijds. De berekening van de latente belastingverplichtingen geschiedt tegen de belastingtarieven die op het einde van het verslagjaar gelden, of tegen de tarieven die in de komende jaren gelden, voor zover deze al bij wet zijn vastgesteld.
B15.114	Belastinglatenties worden gewaardeerd op nominale waarde.

Reorganisatievoorziening
B10.118	Deze voorziening heeft betrekking op kosten in verband met de reorganisatie van activiteiten en wordt gevormd indien voor de rechtspersoon een feitelijke of juridische verplichting is ontstaan.
Garantievoorziening
B10.115	Deze voorziening heeft betrekking op te vergoeden kosten voor producten die zijn verkocht of diensten die zijn verricht, indien voor de rechtspersoon een verplichting is ontstaan wegens het niet voldoen aan de overeengekomen kwaliteiten.
Overige voorzieningen
B10.124 B2.122 B2.123	Voor uitgaven voor groot onderhoud van gebouwen wordt een voorziening gevormd om deze lasten gelijkmatig te verdelen over een aantal boekjaren. De toevoegingen aan de voorziening wordt bepaald op basis van het geschatte bedrag van het groot onderhoud en de periode die telkens tussen de werkzaamheden voor groot onderhoud verloopt.
B10.106	De overige voorzieningen worden opgenomen tegen nominale waarde van de voor de afwikkeling van de voorziening naar verwachting noodzakelijke uitgaven.

Langlopende schulden
B9.104 B9.202	Langlopende schulden worden bij de eerste verwerking gewaardeerd tegen reële waarde. Transactiekosten die direct zijn toe te rekenen aan de verwerving van de langlopende schulden worden in de waardering bij eerste verwerking opgenomen. Langlopende schulden worden na eerste verwerking gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs, zijnde het ontvangen bedrag rekening houdend met agio of disagio en onder aftrek van transactiekosten.
Het verschil tussen de bepaalde boekwaarde en de uiteindelijke aflossingswaarde wordt op basis van de effectieve rente gedurende de geschatte looptijd van de langlopende schulden in de winst- en verliesrekening als interestlast verwerkt.

Kortlopende schulden
B9.301 B9.303	Kortlopende schulden worden bij de eerste verwerking gewaardeerd tegen reële waarde. Kortlopende schulden worden na eerste verwerking gewaardeerd tegen de bedragen waartegen de schuld moet worden afgelost.

Grondslagen voor bepaling van het resultaat

Algemeen
B18.106 2:362-2 BW	Het resultaat wordt bepaald als het verschil tussen de opbrengstwaarde van de geleverde prestaties en de kosten en andere lasten over het jaar. De opbrengsten op transacties worden verantwoord in het jaar waarin zij zijn gerealiseerd.
Het resultaat wordt tevens bepaald met inachtneming van de verwerking van ongerealiseerde waardeveranderingen van op reële waarde gewaardeerde:
vastgoedbeleggingen;
onder vlottende activa opgenomen effecten.
Opbrengstverantwoording

Algemeen
B13.110 2:377-6 BW	Netto-omzet omvat de opbrengsten uit overeenkomsten met klanten. In de overeenkomsten worden de individuele prestatieverplichtingen geïdentificeerd. Vervolgens wordt de transactieprijs vastgesteld en deze wordt toegerekend aan individuele prestatieverplichting. Hierbij wordt rekening gehouden kortingen en dergelijke en van over de omzet geheven belastingen.
Verkoop van goederen
B13.104	Opbrengsten uit de verkoop van goederen worden verwerkt zodra alle belangrijke rechten en risico's met betrekking tot de eigendom van de goederen zijn overgedragen aan de koper.
Verlenen van diensten
B13.105	Verantwoording van opbrengsten uit de levering van diensten geschiedt naar rato van de geleverde prestaties, gebaseerd op de verrichte diensten tot aan de balansdatum in verhouding tot de in totaal te verrichten diensten.
Projectopbrengsten en projectkosten
B5.308	Voor onderhanden projecten, waarvan het resultaat op betrouwbare wijze kan worden bepaald, worden de projectopbrengsten en de projectkosten verwerkt als netto-omzet en kosten in de winst- en verliesrekening naar rato van de verrichte prestaties per balansdatum (de ‘Percentage of Completion’-methode, ofwel de PoC-methode).
De voortgang van de verrichte prestaties wordt bepaald op basis van de tot de balansdatum gemaakte projectkosten in verhouding tot de geschatte totale projectkosten. Als het resultaat (nog) niet op betrouwbare wijze kan worden ingeschat, dan worden de opbrengsten als netto-omzet verwerkt in de winst- en verliesrekening tot het bedrag van de gemaakte projectkosten dat waarschijnlijk kan worden verhaald; de projectkosten worden dan verwerkt in de winst- en verliesrekening in de periode waarin ze zijn gemaakt. Zodra het resultaat wel op betrouwbare wijze kan worden bepaald, vindt opbrengstverantwoording plaats volgens de PoC-methode naar rato van de verrichte prestaties per balansdatum.
Het resultaat wordt bepaald als het verschil tussen de projectopbrengsten en projectkosten. Projectopbrengsten zijn de contractueel overeengekomen opbrengsten en opbrengsten uit hoofde van meer- en minderwerk, claims en vergoedingen indien en voor zover het waarschijnlijk is dat deze worden gerealiseerd en ze betrouwbaar kunnen worden bepaald. Projectkosten zijn de direct op het project betrekking hebbende kosten, die in het algemeen aan projectactiviteiten worden toegerekend en toegewezen kunnen worden aan het project, en andere kosten die contractueel aan de opdrachtgever kunnen worden toegerekend.
Indien het waarschijnlijk is dat de totale projectkosten de totale projectopbrengsten overschrijden, dan worden de verwachte verliezen onmiddellijk in de winst- en verliesrekening verwerkt. Dit verlies wordt verwerkt in de kostprijs van de omzet. De voorziening voor het verlies maakt deel uit van de post onderhanden projecten.
Overige bedrijfsopbrengsten
B13.102	Onder overige bedrijfsopbrengsten worden resultaten verantwoord die niet rechtstreeks samenhangen met de levering van goederen of diensten in het kader van de normale, niet-incidentele bedrijfsactiviteiten. De overige bedrijfsopbrengsten bestaan uit royaltyopbrengsten. Deze opbrengsten worden toegerekend aan de verslagperiode in overeenstemming met de inhoud van de overeenkomst.
Kosten
B18.104	De kosten worden bepaald op historische basis en toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben.
Personeelsbeloningen
Periodiek betaalbare beloningen
B14.103	De aan het personeel verschuldigde beloningen worden op grond van de arbeidsvoorwaarden verwerkt in de winst- en verliesrekening.
Pensioenen
B14.113	De Kleine B.V. heeft alle pensioenregelingen verwerkt volgens de verplichtingenbenadering. De over het verslagjaar verschuldigde premie wordt als last verantwoord.
Op de Nederlandse pensioenregelingen zijn de bepalingen van de Nederlandse Pensioenwet van toepassing en betaalt De Kleine B.V. verplichte, contractuele of vrijwillige basis premies aan pensioenfondsen en verzekeringsmaatschappijen. De premies worden verantwoord als personeelskosten zodra deze verschuldigd zijn. Vooruitbetaalde premies worden opgenomen als overlopende activa indien dit tot een terugstorting leidt of tot een vermindering van toekomstige betalingen. Nog niet betaalde premies worden als verplichting op de balans opgenomen.
Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
B1.108 B2.116 B2.117 B2.119	Immateriële vaste activa inclusief goodwill en materiële vaste activa worden vanaf het moment dat het actief beschikbaar is voor het beoogde gebruik afgeschreven over de geschatte economische levensduur / verwachte toekomstige gebruiksduur van het actief. Over terreinen en vastgoedbeleggingen wordt niet afgeschreven.

Bijzondere posten
2:377-7 BW 2:377-8 BW	Bijzondere posten zijn baten of lasten die voortvloeien uit gebeurtenissen of transacties die behoren tot de normale, niet-incidentele bedrijfsuitoefening, maar die omwille van de analyse en vergelijkbaarheid apart toegelicht worden op grond van de aard, omvang of het incidentele karakter van de post.
Overheidssubsidies
B17.108	Exploitatiesubsidies worden als bate verantwoord in de winst- en verliesrekening in het jaar waarin de gesubsidieerde kosten zijn gemaakt of opbrengsten zijn gederfd, of wanneer een gesubsidieerd exploitatietekort zich heeft voorgedaan. De baten worden verantwoord als het waarschijnlijk is dat deze worden ontvangen.
B17.112 B17.113	Subsidies met betrekking tot investeringen in materiële vaste activa worden in mindering gebracht op het desbetreffende actief en als onderdeel van de afschrijvingen verwerkt in de winst- en verliesrekening. Subsidies die betrekking hebben op investeringen anders dan in materiële activa worden als vooruitontvangen bedrag onder de overlopende passiva opgenomen, afhankelijk van het karakter langlopend en/of kortlopend. Jaarlijks valt een gedeelte van deze subsidie vrij, met inachtneming van de wijze waarop de besteding zelf in de jaarrekening wordt verwerkt.
Financiële baten en lasten
Rentebaten en rentelasten
B16.104	Rentebaten en rentelasten worden tijdsevenredig verwerkt, rekening houdend met de effectieve rentevoet van de desbetreffende activa en passiva. Bij de verwerking van de rentelasten wordt rekening gehouden met de verantwoorde transactiekosten op de ontvangen leningen. Koersverschillen
A2.407 A2.409	Koersverschillen die optreden bij de afwikkeling of omrekening van monetaire posten worden in de winst- en verliesrekening verwerkt in de periode dat zij zich voordoen, tenzij hedge-accounting wordt toegepast.
Dividenden
B3.109	Te ontvangen dividenden van niet op nettovermogenswaarde gewaardeerde deelnemingen en effecten, worden verantwoord zodra De Kleine B.V. het recht hierop heeft verkregen.

Waardeveranderingen financiële instrumenten gewaardeerd tegen reële waarde
2:384-7 BW	Waardeveranderingen van financiële instrumenten die op actuele waarde gewaardeerd zijn, worden verwerkt in de winst- en verliesrekening.
Activeren van rentelasten
A2.209 B16.105	Rentelasten worden geactiveerd gedurende de periode van vervaardiging van een actief, indien het een aanmerkelijke hoeveelheid tijd vergt om het actief gebruiks- of verkoopklaar te maken. De te activeren rente wordt berekend op basis van de verschuldigde rente over specifiek voor de vervaardiging opgenomen leningen of op basis van de gewogen rentevoet van leningen die niet specifiek aan de vervaardiging van het actief zijn toe te rekenen, in verhouding tot de uitgaven en periode van vervaardiging.
Belastingen
B15.102	De belasting over het resultaat wordt berekend over het resultaat voor belastingen in de winst- en verliesrekening, rekening houdend met beschikbare, fiscaal compensabele verliezen uit voorgaande boekjaren (voor zover niet opgenomen in de latente belastingvorderingen) en vrijgestelde winstbestanddelen en na bijtelling van niet-aftrekbare kosten. Tevens wordt rekening gehouden met wijzigingen die optreden in de latente belastingvorderingen en latente belastingschulden uit hoofde van wijzigingen in het te hanteren belastingtarief.
In de jaarrekening van dochtervennootschappen wordt een belastinglast berekend op basis van het behaalde commerciële resultaat. De door dochtervennootschappen verschuldigde belasting wordt verrekend in rekening-courant met De Kleine B.V.
Resultaat deelnemingen (gewaardeerd op netto-vermogenswaarde)
B3.111	Het resultaat is het bedrag waarmee de boekwaarde van de deelneming sinds de voorafgaande jaarrekening is gewijzigd als gevolg van het door de deelneming behaalde resultaat voor zover dit aan De Kleine B.V. wordt toegerekend.

Immateriële vaste activa

Ten laste van het resultaat van het boekjaar, zichtbaar in de ….[betreffende jaarrekeningpost] in de winst- en verliesrekening is een bijzondere waardevermindering gebracht van € 0.

Behalve de intern gegenereerde computersoftware en de ontwikkelingskosten zijn de overige immateriële vaste activa gekocht of als onderdeel van een overname verwerkt.

Materiële vaste activa

Ten laste van het resultaat van het boekjaar, zichtbaar in de ….[betreffende jaarrekeningpost] in de winst- en verliesrekening is een bijzondere waardevermindering gebracht van € 0.

De bedrijfsgebouwen en - terreinen dienen als zekerheid voor de hypothecaire lening zoals die is verstrekt door X bank. Zie hiervoor ook noot 25.2 ‘Meerjarige financiële verplichtingen’ in de toelichting.

Vastgoedbeleggingen

Financiële vaste activa

Bij de verwerving van deelneming B.V. Q is bij de bepaling van de reële waarde van de passiva rekening gehouden met een reorganisatievoorziening.

Voor verrekenbare tijdelijke verschillen tussen de commerciële (bedrijfseconomische) en fiscale waardering van de pensioenvoorziening van de directeur – groot aandeelhouder is een latente belastingvordering gevormd tot het bedrag waarvan het waarschijnlijk is dat er fiscale winst beschikbaar zal zijn voor verrekening.

Vorderingen op groepsmaatschappijen

Onder vorderingen op groepsmaatschappijen zijn marktconforme leningen opgenomen aan Q B.V. en R B.V. voor respectievelijk … (2021: …) en … (2021: …). Het betreft vastrentende leningen met een rentepercentage van € 0,0% (2021: 0,0%). De resterende looptijd van deze vorderingen bedraagt respectievelijk 0 en 0 jaar. Omtrent zekerheden is niets overeengekomen.

Voorraden

Onderhanden projecten

Het is niet verplicht om de onderhanden projecten in opdracht van derden separaat toe te lichten. Als dat niet gebeurt, dan maakt de post onderdeel uit van de vorderingen dan wel kortlopende schulden (RJk 5.322), niet onder de voorraden.

Vorderingen

Algemeen

Alle vorderingen hebben een resterende looptijd korter dan een jaar, tenzij anders vermeld.

Handelsdebiteuren

Onder de handelsdebiteuren zijn vorderingen opgenomen tot een bedrag van € 0 met een (verwachte)

resterende looptijd langer dan een jaar.

Overige vorderingen en overlopende activa

Hierin zijn begrepen de leningen aan bestuurders van € 0 (2021: € 0) verstrekt tegen 0% en € 0 (2021: € 0) renteloos. De resterende looptijden bedragen respectievelijk 0 en 0 jaar. Deze leningen moeten uiterlijk door de desbetreffende bestuurder worden afgelost in het jaar waarin hij zijn functie neerlegt. In het boekjaar werd door de bestuurders € 0 op hun leningen afgelost. Er zijn leningen aan de commissarissen van € 0 (2021: € 0) verstrekt. Alle leningen zijn tegen 0% rente verstrekt. De resterende looptijd varieert van 0 tot 0 jaar. In het boekjaar werd niets afgelost.

Effecten

31-12-2021	31-12-2020
€	€
Beursgenoteerde effecten	0	0
Niet-beursgenoteerde effecten	0	0
0	0

Geplaatst kapitaal

Het ingehouden deel van het resultaat over 2022 bedraagt € 0 (2021: € 0).

Agioreserve

Voor een bedrag van € 0 kan het agio worden aangemerkt als fiscaal niet-gestort kapitaal.

In 2022 is door de aandeelhouders € 0 gestort zonder uitgifte van aandelen. De verschuldigde kapitaalbelasting is op de storting in mindering gebracht, onder aftrek van € 0 aan winstbelasting.

Herwaarderingsreserve

Totaal
€
Stand per 1 januari 2022	0
Gerealiseerde herwaarderingen:
via winst- en verliesrekening	0
naar overige reserves	0
via afgedekt actief of passief	0
Belastingeffecten	0
Gevormde herwaarderingen:
via overige reserves	0
wijziging waardering financiële instrumenten	0
wijziging waardering afdekkingsinstrument	0
Belastingeffecten	0
Stand per 31 december 2022	0

Andere wettelijke reserves

De wettelijke reserves worden aangehouden voor het de geactiveerde kosten van ontwikkeling ter grootte van
€ 0 (2021: € 0).

Statutaire reserves

Overige reserves

Voorzieningen

Het verloop van de voorzieningen is als volgt:

Latente belasting-verplich-tingen	Overige	Totaal
€	€	€
Stand per 1 januari 2022	0	0	0
Dotatie	0	0	0
0	0	0
Vrijval	0	0	0
Onttrekking	0	0	0
Stand per 31 december 2022	0	0	0

Latente belastingverplichtingen

Voor belastbare tijdelijke verschillen tussen de commerciële (bedrijfseconomische) en fiscale waardering van materiële vaste activa en onderhanden projecten is een voorziening voor latente belastingverplichtingen gevormd. Naar verwachting wordt € 0 in 2023 verrekend.

Overige

De voorziening voor herstelkosten is gevormd ten tijde van de aanschaf van de machine en dient als dekking voor de ontmanteling van de machine aan het einde van haar levensduur. De voorziening bedraagt ultimo boekjaar € 0 (2021: € 0).

De voorziening groot onderhoud, die dient ter dekking van de toekomstige kosten van groot onderhoud aan de bedrijfsgebouwen, bedraagt ultimo boekjaar € 0 (2021: € 0).

Langlopende schulden

2022	2021
€	€
Achtergestelde leningen	0	0
Schulden aan kredietinstellingen	0	0
Financiële leaseverplichtingen	0	0
Oudedagsverplichting	0	0
Overige schulden	0	0
0	0

Aflossingsverplichtingen binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar zijn niet begrepen in de hierboven genoemde bedragen maar opgenomen onder de kortlopende schulden. Alle leningen zijn afgesloten in euro’s. Van het totaalbedrag aan langlopende schulden heeft een bedrag van € 0 (2021: € 0) een resterende looptijd van langer dan 5 jaren.

Achtergestelde leningen

De achtergestelde lening is achtergesteld ten opzichte van alle andere bestaande en toekomstige schulden van de vennootschap. De rente over deze lening bedraagt x%. Er is geen aflossingsschema vastgesteld.

Schulden aan kredietinstellingen

X Bank heeft een hypothecaire lening verstrekt voor een bedrag van € 0 met een resterende looptijd van
20 jaar. De rente over deze lening is variabel en bedraagt x%. De bedrijfsgebouwen en -terreinen dienen als zekerheid voor deze lening.

Verder is hieronder begrepen een onderhandse lening. Het rentepercentage is variabel en bedroeg in 2022 gemiddeld x%. De resterende looptijd bedraagt 0 jaren; jaarlijks dient € 0 te worden afgelost.

De reële waarde van beide leningen benadert de geamortiseerde kostprijs.

Financiële leaseverplichtingen

Van de financiële lease verplichtingen heeft een bedrag van € 0 (2021: € 0) een resterende looptijd van langer dan 5 jaren.

Kortlopende schulden

De kortlopende schulden hebben een resterende looptijd van korter dan een jaar. In de kortlopende schulden is begrepen de aflossingsverplichting hypothecaire lening aan X bank voor de komende 12 maanden.

Het over het boekjaar aan de houders van gewone aandelen uit te keren dividend is verantwoord als kortlopende verplichting in de balans.

Schulden aan kredietinstellingen

Dit betreft een krediet in rekening-courant, het maximaal op te nemen krediet bedraagt € 0. Als zekerheid hiervoor is een (stil) pandrecht gevestigd op handelsdebiteuren en voorraden.

Belastingen en premies sociale verzekeringen

31-12-2022	31-12-2021
€	€
Omzetbelasting	0	0
Loonheffingen	0	0
Vennootschapsbelasting	0	0
0	0

Niet in de balans opgenomen activa en verplichtingen

Voorwaardelijke verplichtingen

De groepsmaatschappijen zijn over en weer hoofdelijk aansprakelijk voor de bankier.

De Kleine B.V. is vennoot in V.o.f. Z te Amsterdam en is als zodanig hoofdelijk aansprakelijk voor het geheel der schulden van die vof.

(Meerjarige) financiële verplichtingen

Er zijn niet in de balans opgenomen verplichtingen voor de aankoop van machines Er zijn niet in de balans opgenomen verplichtingen voor de aankoop van grond- en hulpstoffen in Britse ponden De verplichtingen uit hoofde van operationele leasing zien toe op…

Fiscale eenheid

De Kleine B.V. is opgenomen in de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting en omzetbelasting tezamen met groepsmaatschappijen BV Q en BV R.

Op grond van de Invorderingswet zijn de vennootschap en de met haar gevoegde dochterondernemingen ieder hoofdelijk aansprakelijk voor ter zake door de combinatie verschuldigde belasting.

In de jaarrekening van beide dochtervennootschappen wordt een belastinglast berekend op basis van het door BV Q resp. BV R behaalde commerciële resultaat. De door beide dochtervennootschappen verschuldigde belasting wordt verrekend in rekening-courant.

Niet-verwerkte verplichtingen

De Kleine B.V. heeft een claim ontvangen van een afnemer voor onjuist samengestelde producten.
De vennootschap is het niet eens met de claim. Momenteel is er door de afnemer een rechtszaak aangespannen. De directie is van mening dat het niet waarschijnlijk is dat de claim wordt toegekend en heeft daarom geen voorziening getroffen. De kosten inzake rechtsbijstand worden ten laste van de winst- en verliesrekening gebracht.

Lonen, salarissen en sociale lasten

2022	2021
€	€
Lonen en salarissen	0	0
Sociale lasten	0	0
Pensioenlasten	0	0
0	0
Af: Vergoeding NOW	0	0
0	0

Rentelasten en soortgelijke kosten

2022	2021
€	€
Rente achtergestelde lening	0	0
Rente hypothecaire lening X bank	0	0
Overige rentelasten	0	0
Bankkosten	0	0
0	0
Gedurende het boekjaar is er geen rente geactiveerd als onderdeel van de vervaardigingsprijs van een actief.

Gemiddeld aantal werknemers

Gedurende het jaar 2022 waren 2,0 werknemers in dienst op basis van een volledig dienstverband (2021: 2,0).

Gebeurtenissen na balansdatum

In 2023 loopt een contract met een belangrijke afnemer af. In de jaarrekening over 2022 werd ongeveer 40% van de netto-omzet gerealiseerd met dit contract. Het wegvallen van het contract zal een belangrijke invloed hebben op het bedrijfsresultaat.

In februari 2023 zijn voor € 0 eigen aandelen uitgegeven.

Baten en lasten uit voorgaande jaren

Bijzondere baten en lasten

In de ‘……. (bijv. overige bedrijfskosten)’ zijn bijzondere posten begrepen tot een bedrag van € 0. Dit bedrag kan als volgt worden gespecificeerd:

2022	2021
€	€
Naheffing loonbelasting	0	0
Claim inzake ...	0	0
Bijdrage NOW	0	0
0	0

Statutaire vestigingsplaats, d.d. maand 2023

De Kleine B.V.

Bestuurder (huidig)