COPRO heeft het controleprotocol beoordeeld dat onderdeel is van de Leidraad administratieve voorwaarden van het O&O-Fonds voor de Bouwnijverheid (versie november 2011). De Leidraad is gebaseerd op het Toetsingskader Algemeen Verbindend Verklaring CAO-Bepalingen (Toetsingskader AVV) van het Ministerie van SZW. COPRO heeft dit Toetsingskader al beoordeeld, deze beoordeling is op deze website te vinden onder Min SZW.
Hoewel COPRO overleg heeft gehad met de O&O-Fonds over een aantal verbeteringen in het controleprotocol, heeft dit niet geleid tot de gewenste aanpassingen.COPRO heeft daarom als eindoordeel dat het controleprotocol onder voorwaarden uitvoerbaar is, met de volgende kanttekeningen:
- Volgens de definities in hoofdstuk 5.1 is de controle erop gericht een voldoende mate van zekerheid te krijgen. Deze vorm van zekerheid bestaat niet. Bedoeld zal zijn een redelijke mate van zekerheid, zo is dit ook in de modelverklaring verwoord.
- De omschrijving ‘nadere voorschriften van het NIVRA’ (thans: NBA) is vaag. Bedoeld zullen zijn de VGC en de NV COS. Geadviseerd wordt dit nader te specificeren.
- In hoofdstuk 5.2 wordt gesproken over ‘overall assurance’. De juiste term is 'betrouwbaarheid'.
- ‘Algemeen aanvaarde waarderingsgrondslagen’ bestaan niet. Het is beter om te verwijzen naar BW2 Titel 9 en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving (RJ), in het bijzonder RJ 640. Zo staat dit ook verwoord in modelverklaring 1.
- De rechtmatigheidscriteria zijn zwaar aangezet, zoals bij controles van medeoverheden of het Rijk. Voldoende was geweest om te volstaan met de algemene omschrijving van rechtmatigheid in hoofdstuk 5.2. Bovendien komt het begrip ‘rechtmatigheid’ niet terug in modelverklaring 1 en 2. Het schept verwarring als protocol en modelverklaring niet op elkaar aansluiten.
- In hoofdstuk 5.2 wordt onder ad 3. de accountant voorgeschreven om de interne beheersing op bestaan en werking te toetsen. Dit aspect komt als zodanig niet voor in modelverklaring 1 en 2. Het is niet helder of dit gezien moet worden als een uitbreiding van de controleopdracht of een verplicht onderdeel van het werkprogramma van de accountant.
- Modelverklaring 1 mist bij de paragraaf ‘Verantwoordelijkheid van het bestuur’ een verwijzing naar de Leidraad, deze verwijzing is in modelverklaring 2 wel aanwezig.
- In beide modelverklaringen is de verwijzing naar het controleprotocol niet helemaal consequent en ontbreekt in de paragraaf ‘Oordeel’ de verwijzing naar de Leidraad.
Download Leidraad O&O versie 2011