Een NBA Alert (voorheen Audit Alert) beoogt registeraccountants en accountants-administratieconsulenten aanwijzingen te geven ter zake van een specifiek onderdeel van de uitoefening van het accountantsberoep. NBA Alerts komen tot stand onder verantwoordelijkheid van de NBA.
Verwacht wordt dat accountants kennisnemen van deze aanwijzingen en deze overwegingen voor zover relevant voor de opdracht. Een accountant die deze aanwijzingen niet toepast, moet erop voorbereid zijn om uit te leggen hoe niettemin is voldaan aan de verplichtingen, basisprincipes en essentiële werkzaamheden uit wet- en regelgeving, die nader zijn behandeld in deze aanwijzingen. De audit alert heeft niet de status van beroepsreglementering.
De NBA heeft de volgende Alerts uitgebracht:
NBA Alert 30 - Jaarrekeningcontrole woningcorporaties 2012
Woningcorporaties (toegelaten Instellingen) worden geconfronteerd met diverse (voorgenomen) kabi-netsmaatregelen voor de gereguleerde huursector. Deze maatregelen betreffen onder meer:
- de Wet verhuurderheffing. Deze wet geldt voor alle verhuurders met meer dan 10 huurwoningen in de gereguleerde sector. De heffing loopt naar verwachting op naar € 1,7 miljard in 2017;
- een verruiming van het huurbeleid. In 2013 is de verruiming van het huurbeleid voor 2013 door de Eerste Kamer goedgekeurd. De basis voor de huurprijs blijft het WoningWaarderingSysteem met een toegestane huurverhoging boven inflatie gebaseerd op het inkomen van de huurder.
- prijsdalingen op de vastgoedmarkt en een door het Centraal Fonds Volkshuisvesting (CFV) opge-legde heffing voor saneringssteun voor 2013 van € 503 miljoen (4% van de huursom). Het CFV heeft bij de opvraag van de prognose-informatie 2013-2017 aangegeven dat rekening gehouden moet worden met een heffing voor saneringssteun in de jaren 2014 tot en met 2017 van respec-tievelijk 3%, 3%, 2% en 1% van de jaarlijkse huursom.
Download NBA Alert 30 'Jaarrekeningcontrole woningcorporaties 2012'
NBA Alert 28 - Controleverklaringen bij de financiële overzichten 2012 van instellingen voormedisch specialistische zorg
Instellingen voor medisch specialistische zorg moeten bij het opstellen van hun financiële overzichten over 2012 rekening houden met diverse systeemwijzigingen, die tezamen voor een complexe situatie hebben gezorgd. Tot genoemde instellingen behoren onder anderede algemene en categorale ziekenhuizen, de universitaire medische centra (UMC’s) en de zelfstandige behandelcentra (ZBC’s).
Deze Alert bevat aanwijzingen voor de controle van de jaarrekening en de aan de omzet gerelateerde deelverantwoordingen van de instellingen over 2012.
Download NBA Alert 28 - Controleverklaringen bij de financiële overzichten 2012 van instellingen voor medisch specialistische zorg
NBA Alert 27 - Scheiding controlediensten & andere werkzaamheden en verplichte kantoorroulatie
Met de vaststelling van de Wet op het Accountantsberoep heeft de wetgever op 11 december 2012 twee amendementen goedgekeurd die invloed hebben op de werkzaamheden die een accountantsorganisatie uitvoert bij een organisatie van openbaar belang (OOB). De amendementen zijn verwerkt in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta). De wetsaanpassingen beogen de onafhankelijkheid van de controlerende accountant van OOB’s te verhogen door te verbieden dat de accountantsorganisatie andere werkzaamheden verricht naast controlediensten en door de invoering van een verplichte kantoorroulatie.
Download NBA Alert 27 - Scheiding controlediensten & andere werkzaamheden en verplichte kantoorroulatie
NBA Alert 27, Engelse versie
NBA Alert 26 - Frauderisicofactoren in het licht van de economische crisis
Sinds enige tijd is - als gevolg van de financiële crisis - de druk op ondernemingen, instellingen en overheden toegenomen. Zo is het moeilijker geworden om financiering aan te trekken, staan omzet en marges onder druk, moeten overheden fors bezuinigen en bestaan, mede door de druk op de euro, grote onzekerheden op financiële markten. Deze omstandigheden kunnen leiden tot grote druk op bestuur en werknemers van de entiteit om de continuïteit van de entiteit te waarborgen.
De economische crisis kan ook in de privésituatie tot financiële problemen leiden. Dalende huizenprijzen, mogelijk verlies van baan (van partners) en dalende koopkracht kunnen de druk op het management en de medewerkers aanzienlijk vergroten. Deze omstandigheden kunnen er toe leiden dat als gevolg van de crisis er een verhoogd risico op fraude bestaat op het niveau van entiteiten en de hieraan verbonden individuen.
Download NBA Alert 26 - Frauderisicofactoren in het licht van de economische crisis
Audit Alert 25 - Verklaringen jaarrekeningen van AWBZ- en GGZ-instellingen
Verklaringen bij jaarrekeningen van AWBZ- en GGZinstellingen indien ten behoeve van het getrouwe beeld een naderetoelichting noodzakelijk is in een jaarrekening die voldoet aan deRegeling Verslaggeving WTZi
Download Audit Alert 25 - Verklaringen jaarrekeningen van AWBZ- en GGZ-instellingen
Audit Alert 24 - Korting pensioenfondsen
De NBA heeft vandaag Audit Alert 24 Paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden in controleverklaring ingeval van voorgenomen korting pensioenaanspraken op of vóór 1 april 2013 uitgebracht. Deze Audit Alert behandelt de situatie waarin een pensioenfonds voor het opmaken van de jaarrekening 2011 het principebesluit neemt dat zij voorwaardelijk voornemens is de pensioenaanspraken uiterlijk per 1 april 2013 te korten vanwege onvoldoende opgetreden herstel.
Het voorgenomen korten van de rechten van deelnemers in een pensioenfonds is historisch gezien een zeer uitzonderlijke maatregel. In deze Audit Alert wordt ingegaan op de impact van de voorgenomen korting op de verslaggeving, de accountantscontrole en de controleverklaring. Over de voorgenomen korting moet transparant worden gerapporteerd in het bestuursverslag en de jaarrekening. Dit houdt tevens in dat de accountant hier op professioneel-kritische wijze mee omgaat in zijn controle. Indien de voorgenomen korting materieel is voor het inzicht en fundamenteel voor het begrip, kan dit implicaties hebben voor de controleverklaring.
De NBA heeft een voorbeeldtekst opgenomen van een paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden in een goedkeurende controleverklaring indien de accountant tot de conclusie komt dat de genoemde toelichting aanvaardbaar is in de onderhavige specifieke situatie. Indien de toelichting niet aanvaardbaar is, kan dit ertoe leiden dat de accountant een niet goedkeurende verklaring verstrekt.
download Audit Alert 24 - Korting pensioenfondsen
Audit Alert 23
Download Audit Alert 23 - Bijdrage accountants aan relevante verslaggeving tijdens de crisis
Audit Alert 22 - De controle van staatsobligaties met landenrisico
Binnen de Europese Unie wordt gezocht naar oplossingen voor de schuldencrisis als gevolg van hoog oplopende overheidstekorten in een aantal landen. Deze oplossingen kunnen bijvoorbeeld bestaan uit financiële ondersteuning door een noodfonds van de EU, macroeconomische hervormingen door de probleemlanden zelf en een financiële bijdrage door de private sector. Ondernemingen en andere organisaties die in het bezit zijn van staatsobligaties met een landenrisico worden hierdoor geconfronteerd met een grote mate van onzekerheid over de waardering van hun directe en indirecte belangen in dergelijk staatspapier.
De onzekerheid over de toekomstige kasstromen van staatsobligaties met landenrisico brengt een risico met zich mee van onjuiste waardering, welke materieel voor het beeld van de jaarrekening kan zijn. Audit Alert 22 is van belang voor alle accountants die betrokken zijn bij verantwoordingen van ondernemingen en andere organisaties, die staatsobligaties met een landenrisico bevatten. Deze Audit Alert is ook van toepassing op overige (afgeleide) financiële instrumenten met een direct of indirect landenrisico.
download Audit Alert 22: De controle van staatsobligaties met landenrisico
Audit Alert 21 - NIVRA past beroepsregels over groepsaccountant niet aan
Het NIVRA, de beroepsorganisatie van registeraccountants, heeft besloten de beroepsregels inzake de groepsaccountant niet aan te passen. Dit besluit is genomen naar aanleiding van een eerdere uitspraak van het College van Beroep voor het bedrijfsleven (CBb) over de groepsaccountant van Ahold. Wel heeft de beroepsorganisatie een praktische handleiding voor accountants uitgebracht, in de vorm van een zgn. Audit Alert. Daarin benadrukt het NIVRA de eindverantwoordelijkheid van de groepsaccountant bij de controle van de jaarrekening.
‘Het NIVRA heeft op basis van de uitspraak gekeken naar de regelgeving en mogelijke gevolgen voor de beroepspraktijk', zegt Rob Bosman, directeur vaktechniek van het NIVRA. ‘De bestaande beroepsregels zijn adequaat. Ze geven de nodige aanwijzingen aan de accountant om zijn functie als groepsaccountant in te vullen. Hij kan daarbij gebruik maken van het werk van andere accountants, maar moet zelf vaststellen of dat werk goed is uitgevoerd. Ook kan de groepsaccountant besluiten om aanvullende werkzaamheden uit te voeren.'
De groepsaccountant moet voldoende aanwijzingen geven bij de door accountants van groepsonderdelen uit te voeren werkzaamheden. Hij dient daarbij te wijzen op onafhankelijkheidseisen en specifieke verplichtingen op basis van Nederlandse wetgeving, aldus de handleiding van het NIVRA.
download Audit Alert Nr. 21: Optreden als groepsaccountant
Audit Alert 20 - De verklaring van de accountant in een verslechterend economisch klimaat
20 december 2008 - NIVRA en NOvAA roepen ondernemingsbesturen en accountants op extra alert te zijn bij het opstellen en controleren van de jaarrekening in het komende jaar. Door het slechtere economische klimaat zullen ondernemingen geconfronteerd worden met meer onzekerheden. Waar nodig moet daarvan in de jaarrekening melding worden gemaakt.
‘De jaarrekening moet een goed beeld geven van de omstandigheden, inclusief eventuele risico's en onzekerheden ten aanzien van de continuïteit. Gezien de huidige economische situatie moet er extra aandacht zijn voor de onderbouwing van die risico's. Tijdig overleg tussen accountant en ondernemingsleiding kan bijdragen aan de kwaliteit van de jaarrekening', aldus NIVRA-voorzitter Jan Helderman. ‘Onveranderd blijft dat de eerste verantwoordelijkheid voor het opstellen van een goede jaarrekening ligt bij het bestuur van de onderneming. De accountant moet die jaarrekening daarna uiterst zorgvuldig bezien. Het maatschappelijk verkeer moet er immers op kunnen vertrouwen'.
Helderman waarschuwt voor het negatieve effect van gebrekkige toelichtingen in de jaarrekening: ‘Als ondernemingen de risico's die samenhangen met hun continuïteit niet goed tot uitdrukking brengen in de jaarrekening, leidt dat tot afkeurende of beperkende verklaringen van accountants. Een goede toelichting door het ondernemingsbestuur kan dat voorkomen'.
NIVRA en NOvAA zien in de slechtere economische situatie geen reden om de geldende teksten voor verklaringen van accountants aan te passen. ‘De regelgeving is ook in de huidige omstandigheden robuust genoeg', aldus Helderman.
Download Audit Alert 20
Audit Alert 19 - De betrokkenheid van de accountant bij de publicatie van persberichten over jaarcijfers
25 januari 2007 - Het NIVRA heeft naar aanleiding van een wetswijziging en een onderzoek met betrekking tot de naleving van wettelijke bepalingen dienaangaande (zie artikel "Nieuwe tijden, nieuwe rol" van Ruud Vergoossen in de Accountant van januari 2006) Audit Alert 19 opgesteld die gaat over de betrokkenheid van de accountant bij de publicatie van persberichten over jaarcijfers van beursgenoteerde ondernemingen.
Persberichten bevatten steeds meer uitgebreide jaarcijfers met analyses en toelichtingen en verschijnen vaak veel eerder dan de officiële jaarrekening. De wetswijziging (artikel 393 lid 2) gaat over het overnemen van de verantwoordelijkheid van de accountant door de ondernemingsleiding ten aanzien van het vermelden in persberichten van (de uitkomsten van) werkzaamheden van de accountant naar aanleiding van de controle van de jaarrekening.
Met deze Audit Alert wordt duidelijkheid verschaft over de complexe regelgeving rond het uitbrengen van, van de jaarrekening afgeleide, financiële informatie, analyses en toelichtingen in persberichten en de rol die de accountant zou moeten vervullen. In dit kader is het belangrijk dat de accountant met de leiding van de (beursgenoteerde) onderneming afspraken maakt over de wijze waarop de accountant betrokken wordt bij de opstelling en controle van persberichten met jaarcijfers. Deze afspraken zouden dan bij voorkeur vastgelegd moeten worden in de opdrachtbrief.
Download Audit Alert 19
Audit Alert 18
VERVALLEN door de verschijning van Praktijkhandreiking 1109 (11 maart 2010)
Audit Alert 17
Rechtmatigheidsonderzoek provincies en gemeenten en de implicaties daarvan voor de accountantsverklaring
In maart 2005 heeft het NIVRA Audit Alert 15 gepubliceerd. De bijgaande Audit Alert 17 dient als vervanging van Audit Alert 15 en tot stand is gekomen na advies van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten (PRPG). In deze Audit Alert zijn modelteksten voor accountantsverklaringen opgenomen. Op 10 oktober 2005 heeft het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten (PRPG), na afstemming met onder andere het NIVRA, de Kadernota Rechtmatigheid 2005 gepubliceerd. Ook heeft het Ministerie van BZK een nieuwe circulaire accountantscontrole provincies en gemeenten 2004-2005 gepubliceerd (kenmerk 2005-0000245312), waarin wordt verwezen naar deze kadernota. Ten behoeve van het rechtmatigheidsonderzoek provincies en gemeenten ondersteunt het NIVRA deze kadernota en de circulaire. Naar aanleiding hiervan is over deze stukken al melding gemaakt in NIVRA-Nieuws van 20 oktober 2005 en is aangegeven dat Audit Alert 15 zou worden geactualiseerd.
Belangrijk in deze nieuwe Audit Alert is het onderscheid tussen het normen- en het toetsingskader en de verantwoordelijkheid van betrokkenen. De mogelijkheid van een 'geen onderzoek'-verklaring inzake rechtmatigheid uit Audit Alert 15 is vervallen; wel is een verklaring toegevoegd in het kader van herindelingsgemeenten.
--------------------------------------------------------------------------------
[1] Begin 2005 is het PRPG (www.platformrechtmatigheid.nl) van start gegaan, dat de opdracht heeft zwaarwegende adviezen uit te brengen aan de wetgever, de provincies, de gemeenten en het NIVRA over de toepassing van het Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten in de praktijk en de borging van de rechtmatigheid binnen provincies en gemeenten. In het PRPG zitten vertegenwoordigers van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK), het Ministerie van Financiën, het IPO, de Vereniging van Griffiers, de VNG en het Koninklijk NIVRA.
Download Audit Alert 17
Audit Alert 15
VERVALLEN door de verschijning van Audit Alert 17
Audit Alert 14
VERVALLEN door de verschijning van Audit Alert 18
Audit Alert 13
VERVALLEN door de verschijning van Audit Alert 15
Audit Alert 12a
Uitvoering van controle- en beoordelingsopdrachten bij bouw- en aanverwante bedrijven (vervolg op Audit Alert 12)
Het NIVRA geeft een Audit Alert uit voor controle- en beoordelingsopdrachten bij bouw- en aanverwante bedrijven die bij de NMa een melding hebben gedaan van prijsafspraken. De melding bij de NMa is een signaal van fraude zoals bedoeld in de Verordening op de Fraudemelding. Dat betekent dat een fraude-onderzoek moet worden ingesteld. Ook geeft de Audit Alert handreikingen hoe met de melding van de prijsafspraken moet worden omgegaan in de jaarverslaggeving en bij de uitvoering van de accountantscontrole.
Download Audit Alert 12a (pdf)
Audit Alert 12
Uitvoering controle-opdrachten in de bouwsector
Het NIVRA wil leden die controleopdrachten uitvoeren in de bouwsector wijzen op aspecten die bij de uitvoering van deze opdrachten bijzondere aandacht verdienen. In deze Audit Alert wordt gewezen op een aantal bijzondere aandachtspunten en werkzaamheden. Aanleiding voor de Audit Alert is de recente nieuwe aandacht in de pers voor de bouwsector en de introductie van een bedrijfscode voor de bouwsector per 1 januari 2004.
Download Audit Alert 12
Audit Alert 11
Werkzaamheden accountant in het kader van de Regeling Organisatie en Beheersing (ROB) van De Nederlandsche Bank, 2 augustus 2001
De Sectorcommissie Banken Beleggings- en Effecteninstellingen (SBBE) van het NIVRA heeft een audit alert uitgebracht inzake de "werkzaamheden van de accountant in het kader van de Regeling Organisatie en Beheersing (ROB) van De Nederlandsche Bank (DNB)". De Audit Alert is bedoeld als handreiking. Om de accountant te ondersteunen bij deze werkzaamheden is een checklist samengesteld die als bijlage bij de Audit Alert is gevoegd.
Download Audit Alert 11
Audit Alert 10a
Werkzaamheden van de accountant in het kader van de per 1 september 2001 gewijzigde Nadere regeling toezicht effectenverkeer 1999 (gewijzigde NR99)
Overleg tussen het NIVRA en de STE heeft geleid tot het besluit om Audit Alert 10 ook voor het boekjaar 2001 te handhaven. Het NIVRA heeft Audit Alert 10a uitgebracht, waarin de wijzigingen in Audit Alert 10 als gevolg van de aanpassingen van de STE zijn aangebracht.
Download Audit Alert 10a
Audit Alert 6
Jaarstukken controleplichtige rechtspersonen (4 december 1998)
In De Accountant van oktober 1998 (pagina 81-85) wordt verslag gedaan van een door het directoraat Vaktechniek van het Koninklijk NIVRA uitgevoerd empirisch onderzoek naar de kwaliteit van de jaarstukken die door controleplichtige rechtspersonen bij het handelsregister van de Kamer van Koophandel zijn gedeponeerd. In dit onderzoek is de kwaliteit van de gedeponeerde jaarstukken van grote en middelgrote rechtspersonen onderzocht op een beperkt aantal objectief toetsbare punten. Het onderzoek is zodanig ingericht dat de uitkomsten representatief zijn. Met deze Audit Alert wordt nog eens de aandacht gevestigd op de belangrijkste uitkomsten van het onderzoek.
Download Audit Alert 6
Audit Alert 3
De betekenis van een concept-jaarrekening (augustus 1993)
Download Audit Alert 3
Audit Alert 2
De Wet Computercriminaliteit (vervolg) (mei 1993)
Download Audit Alert 2
Audit Alert 1
De Wet Computercriminaliteit (maart 1993)
Download Audit Alert 1