Onderzoeksinformatie College Kwaliteitsonderzoek

Het kwaliteitsonderzoek

Het periodiek onderzoek betreft een onderzoek naar de opzet en de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van het accountantskantoor of de accountantsafdeling. De Verordening Kwaliteitsonderzoek geeft daarbij de volgende toelichting.

De aanpak van het periodiek onderzoek is afhankelijk van de aard en omvang van het te onderzoeken accountantskantoor of accountantsafdeling, de kwaliteit van de opzet van het stelsel van kwaliteitsbeheersing en van de wijze waarop intern toezicht wordt gehouden op de werking hiervan.

De beoordeling van zowel de opzet als de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing vindt onder meer plaats aan de hand van dossieronderzoek. De omvang van de uitvoering van het dossieronderzoek is afhankelijk van de kwaliteit van de opzet van het stelsel van kwaliteitsbeheersing.

Het kwaliteitsonderzoek gefaseerd

In het kwaliteitsonderzoek kunnen de volgende fasen worden onderscheiden:

Monitoring: Jaarlijks vullen alle accountantskantoren de Monitoringvragenlijst in.

Selectie: Aan de hand van de invulling van de monitoringvragenlijst en de historische onderzoeksresultaten wordt een geautomatiseerde selectie getrokken. Een kantoor kan in principe één maal in de vier jaar worden geselecteerd voor een kwaliteitsonderzoek.
De geselecteerde kantoren worden hiervan in kennis gesteld.

Het College Kwaliteitsonderzoek stelt vervolgens een onderzoeksteam samen en zal het kantoor hierover nader informeren. Het onderzoeksteam spreekt met het kantoor een onderzoeksdatum af.

Op grond van de Verordening en de Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek kan het kantoor tegen zowel de selectie als tegen het onderzoeksteam schriftelijk bezwaar indienen.

Onderzoeksfase: Het bureau zal het kantoor de onderzoeksdatum bevestigen en vragen om de vragenlijst Interne beheersing in te vullen. Het onderzoeksteam kan hierna de benodigde dossiers aanmaken en het onderzoek op de afgesproken onderzoeksdatum starten.

De door het College Kwaliteitsonderzoek (CKO) uit te voeren kwaliteitsonderzoeken zullen zich richten op de door of namens een accountantskantoor uitgevoerde:

assurance-opdrachten (met uitzondering van wettelijke controleopdrachten);
aan assurance verwante opdrachten, te weten:
samenstellingsopdrachten;
opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden

De bij het onderzoek van accountantskantoren te hanteren normen zijn ontleend aan de Nederlandse beroepsreglementering.

Rapportagefase: De bevindingen uit het onderzoek zullen door het onderzoeksteam verwerkt worden in het conceptverslag. Het conceptverslag bevat een oordeel, behalve indien het periodiek onderzoek is uitgevoerd bij een accountantskantoor dat beschikt over een vergunning op grond van de Wet toezicht accountantsorganisaties.

Het conceptverslag wordt met de beleidsbepaler van het onderzochte accountantskantoor of de onderzochte accountantsafdeling besproken. Na het hoor en wederhoor zal het conceptverslag worden voorgelegd aan het College Kwaliteitsonderzoek.

Het College beoordeelt het periodiek onderzoek en stelt, indien van toepassing, een eindoordeel vast. Dit eindoordeel wordt opgenomen in het verslag van het kwaliteitsonderzoek. Eventuele aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering zullen door het College worden opgenomen het verslag.

De dagelijks beleidsbepaler stuurt in het geval er aanbevelingen zijn binnen zes weken na ontvangst van het verslag van het kwaliteitsonderzoek een reactie. In deze reactie wordt aangegeven op welke wijze en binnen welke termijn de aanbevelingen worden opgevolgd.

Vragenlijst voor kantoren

Voor het online invullen van de vragenlijsten kunt u hier inloggen: https://kwaliteitsonderzoek.nivra.nl

De te hanteren vragenlijsten

Monitorenvragenlijst Vragenlijst dossieronderzoek bijzondere controleopdrachten Vragenlijst dossieronderzoek vrijwillige controleopdrachten Vragenlijst dossieronderzoek beoordelingsopdrachten Vragenlijst dossieronderzoek samenstellingsopdrachten Vragenlijst dossieronderzoek specifiek overeengekomen werkzaamheden Vragenlijst interne beheersing aan assurance verwante opdrachten Vragenlijst interne beheersing - (overige) assurance opdrachten

Normering

Voor de normering van de oordeelvorming heeft het College het onderstaande stuk vastgesteld op 10 juni 2011.

De in dit stuk gegeven overwegingen en aanbevelingen zijn bedoeld als een richtsnoer voor de onderzoekers bij de oordeelsvorming in het kader van het kwaliteitsonderzoek. Doel daarvan is een onderlinge consistentie van de oordelen over de onderzoeken en de gebruikte kwalificaties. Doorslaggevend bij de oordeelsvorming is onverminderd de evenwichtige professionele oordeelsvorming door de onderzoeksteams. De overwegingen en aanbevelingen met betrekking tot de normering van de oordeelsvorming zijn gebaseerd op de huidige opvattingen en ervaringen van het College Kwaliteitsonderzoek dienaangaande. De normstelling zal zich in een continu proces aan de hand van die opvattingen, nieuwe regelgeving en ervaringen ontwikkelen.

Normering van de oordeelsvorming

De kosten

Het onderzoeksteam maakt een inschatting van de tijdsbesteding.

In de Verordering tarieven kwaliteitsonderzoek onder artikel 5 en de toelichting hierop is aangegeven dat de tijdsbesteding bestaat uit de uitvoering van het onderzoek, voorbereiding en afwerking.
Het onderzoeksteam zal de planning vooraf met het kantoor bespreken.

De tijdsbesteding wordt per dagdeel van 4 uur vastgesteld. De kosten van een dagdeel zijn voor een teamleider € 733,00 en voor een teamlid € 523,00.

Contactinformatie

Postadres:

College Kwaliteitsonderzoek

Secretariaat
Postbus 7984
1008 AD Amsterdam

Telefoon:

020-3010394

E-mail:

cko@NBA.nl

Indien u bezwaar wilt aantekenen, dan dient u dit bezwaar altijd schriftelijk in te dienen.